长春平安纸业有限责任公司素引号B3风险评估工作底稿.pdfVIP

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了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

被审计单位：长春平安纸业有限责任公司索引号：

项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）财务报表截止日/期间：

编制：日期：复核：日期：

从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：

1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

2．被审计单位的性质；

3．被审计单位对会计政策的选择和运用；

4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

（一）实施的风险评估程序

风险评估程序1执行人执行时间索引号

检查行业分析报告

询问管理层生产技术变化环保要求等

观察生产经营情况

分析程序(毛利率行业比较)

（二）了解的内容和评估出的风险2

1．行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争

新产能集中释放

造纸主要原材料价格持续走高

市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险

环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险

1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

1

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（2）生产经营的季节性和周期性

无

（3）产品生产技术的变化

节能减排型造纸技术得到发展

（4）能源供应与成本

无

（5）行业的关键指标和统计数据

2010年行业毛利率数据如下：

新闻纸18.1%

书写纸16.5%

平安毛利率12月

新闻纸25%

书写纸24%

1-11月

新闻纸18%

书写纸12%

2．法律环境及监管环境

（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

无

（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

无

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸

易等政策

无

2

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（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求

在低碳经济和循环经济的发展趋势下，国家宏观调控政策鼓励节能降耗，污染物排放标准更

严格，环保门槛提高，促使产能向节能减排型造纸企业集中，市场竞争更加激励。

设备淘汰，固定资产减值风险

3．其他外部因素

（1）宏观经济的景气度

（2）利率和资金供求状况

（3）通货膨胀水平及币值变动

（4）国际经济环境和汇率变动

国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。

三、被审计单位的性质

（一）实施的风险评估程序

风险评估程序执行人执行时间索引