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现金流量的功能与优点

提要我国会计准则中现金流量是指企业因交易或其他事项而引起的现金增加或减少量，即现金流入和流出的数量。作为企业经济运行的“晴雨表”和“指示灯”的企业现金流量信息，对企业及其相关信息使用者都有着巨大的应用价值。

关键词：现金流量；信息功能；管理功能

一、现金流量的功能

所谓现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。根据现金流量的概念，现金流量可以划分为现金流入量、现金流出量和现金净流量。现金流入即现金收进，会使企业的现金增加，增加的数量为现金流入量。现金流出即现金付出，是指企业因支出等而付出的现金，现金付出会使企业的现金减少，减少的数量为现金流出量。现金流入量与现金流出量相抵后的差额，称为现金净流量。

（一）现金流量的信息功能。虽然自20世纪中叶以来，现金流量信息在国外企业实务界得到了广泛的应用，但是关于现金流量信息功能的理论研究却是少之又少。本文从以下五个方面探索性地分析现金流量信息的功能：

从历史的角度看，应计制会计替代收付实现制具有积极意义，但随着技术与环境的变化，现金流量信息的功能越来越得到人们的重视，从收付实现制到权责发生制，再从权责发生制到现金流量信息与应计