上市公司财务舞弊案例分析-无报表但案例很多.pdfVIP

上市公司财政舞弊案例阐发

一、现金

〔一〕常见的舞弊手段或陷阱

〔1〕隐瞒巨额的银行贷款；

〔2〕高现金与高负债并存。

“双高公司〞坐拥大量现金而且成本开支不大，派息极低或者底子

不派，但资产负债率却居高不下。

〔1〕隐瞒按期存单质押事实；

〔2〕隐瞒包管金等货币资金受限事实；

〔3〕隐瞒外埠存款的真实用途。

“

〔1〕通过倒贷〞方式掩盖大股东占用资金或帮忙关联方偿还贷

款

1〕大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还〔即大股东贷款

偿还上市公司欠款，上市公司过账之后当即替大股东偿还贷款〕，这样

期末报表不表达大股东占用余额；

2〕关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，

之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不表达借款余额。

“

〔2〕通过封闭贷款〞制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占

用资金

1〕通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇

票颠末质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，

C-D，D-A，并由A将汇票贴现偿还贷款，同时支付贴现利息；

2〕上市公司向A、B公司别离开具银行本票，A、B公司再将本票

直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款偿还资金被占用的上市公

司。

〔3〕通过制造现金流防止计提资产减值筹办，虚增利润总额

上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无

关联关系的B，由B购置上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥

款项后再偿还关联方A。这样上市公司既达到防止计提资产减值筹办的

目的，虚增利润，又回避了关联交易。

将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情本相，伪造或变造银

行对账单。

〔二〕具体案例

案例一：

金花股份〔600080〕2005年10月14日公告，近期，公司在应

上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资及其关联公

司占用公司资金问题，合计60,200万元。

公告称，公司自2004年11月起，将28,500万元以存单质押的方

式为金花投资及其关联公司提供全额银行承兑包管。该项业务已于

2005年6月到期，金花投资及其关联公司未能如期偿还，公司存款

28,500万元已被银行扣除。

案例二：

审计署发布的2004年度16家会计师事务所审计业务质量查抄成

果中有一家公司被认定为虚增存款：2003年，天一科技〔000908〕为

掩盖其操纵募股资金和银行贷款1.94亿元，转移账外买卖股票的事实，

与其当地的开户银行彼此串通，通过伪造银行存款对账单方式，多计存

款1.31亿元，少计贷款7,100万元，造成资产、负债均不实。

该公司2004年年报对该事项作了调账。公司称：8月至10月份

经国家审计署、证监会等部委审计查询拜访发现公司上市以来存在财政

状况披露不实的问题，公司颠末严格自查，对历史遗留的问题及按照财

政准那么和有关政策的要求，将公司存在的包袱全部释放，对2003年

以前财政进行追溯调整，2003年度调亏52,770,827.16元，2004年

吃亏65,079,303.99元。天一科技因连亏带上*ST，此外在受深交所

谴责的道歉公告中还称：存在账外事项未及时履行相应的审批程序和信

息披露义务，此中包罗截至2004年12月30日止，公司第一大股东

占用公司资金余额为1.77亿元，截至2004年底，公司累计用账外资

金投资股票金额为3,411万元等事项。这家公司假账迹象其实非常明

显，就是2003年末现金余额奇高，2003年末公司总资产只有8.49亿

元，但现金却有2.14亿元。

案例三：

2005年7月29日，金城股份〔000820〕发布公告称：2002年

12月31日，集团公司占用本公司资金累计余额43,480万元。2003

年度、2004年度和2005年1至5月份，本公司别离向集团公司提供

资金6,389万元、5,744万元和1,980万元，此中提供非经营性资金

5,688万元、3,290元