税务会计与税务课件.pptxVIP

稅務會計總論1.1稅務會計概述1.1.1稅務會計的產生1.1稅務會計概述1.1.2稅務會計的概念日本稅務會計專家武田昌輔：稅務會計是為計算法人稅法中的應稅所得而設立的，它不是制度會計，而是以企業會計為依據，按照稅法的要求對既定盈利進行加工、修正的會計。臺灣稅務會計專家卓敏枝、盧聯生、莊傅成：稅務會計是一門以法令規定為準繩，以會計技術為工具，平時負責彙集企業各項交易活動、股東可抵扣稅額與未分配盈餘計算之合法憑證，並加以整理、記錄、分類、匯總，進而年度終了加以結算、編表、申報、納稅的社會（人文）科學。1.1稅務會計概述1.1.2稅務會計的概念本書作者認為：稅務會計是以所涉稅境的現行稅收法規為準繩，運用會計學的理論、方法和程式，對企業經營過程中的涉稅事項進行計算、調整和稅款繳納、退補等，即對企業涉稅會計事項進行確認、計量、記錄和申報（報告），以實現企業最大稅收利益的一門專業會計。1.1稅務會計概述1.1.3稅務會計模式（1）非立法會計（盎格魯撒克遜模式，社會公認型）（2）立法會計（大陸模式，法治型）（3）混合會計（准法治型）財務會計與稅務會計的關係模式：（1）財稅分離會計模式（2）財稅合一會計模式（3）財稅混合會計模式1.1稅務會計概述1.1.3稅務會計模式稅務會計一般可以分為以下三種類型：1.1稅務會計概述1.1.4稅務會計與財務會計之異同1.稅務會計與財務會計的聯繫——是以財務會計為基礎2.稅務會計與財務會計的區別（1）目標不同（2）對象不同（3）核算基礎、處理依據不同（4）計算損益的程式不同1.2稅務會計對象、任務與目標1.2.1稅務會計對象稅務會計的對象是獨立於會計系統之外的客體，是運用會計的特定程式和方法對客體進行的分類和表述。1.2稅務會計對象、任務與目標1.2.2稅務會計任務（1）反映和監督企業對國家稅收法令、制度的貫徹執行情況，認真履行納稅義務，正確處理企業與國家的關係。（2）按照國家現行稅法規定的稅種、計稅依據、納稅環節、稅目、稅率等，正確計算企業在納稅期內的各種應繳稅款，並進行相應的會計處理。（3）根據主管稅務機關的審定，及時、足額地繳納各種稅金，並進行相應的會計處理。1.2稅務會計對象、任務與目標1.2.2稅務會計任務（4）正確編制、及時報送會計報表和納稅申報表，認真對待稅務機關的審查意見。（5）正確進行企業稅務活動的財務分析，不斷提高企業執行稅法的自覺性，不斷提高涉稅核算和稅務管理水準，降低納稅成本。（6）充分利用現行稅法和有關法規、制度賦予企業的權利，積極進行稅務籌畫，盡可能降低企業的稅務風險和稅收負擔。1.2稅務會計對象、任務與目標1.2.3稅務會計目標稅務會計目標基本目標最終目標特定目標遵守或不違反稅法，即達到稅收遵從（正確計稅、納稅、退稅等），從而降低稅法遵從成本。向稅務會計資訊使用者提供有助於其進行稅務決策、實現最大涉稅利益的會計資訊。根據稅務會計資訊使用者的不同，向其資訊的使用者提供具有決策相關性的資訊。1.3稅務會計基本前提納稅主體：稅法規定的直接負有納稅義務並享有納稅人權利的實體，包括單位和個人（法人和自然人）。持續經營這一前提意味著該企業個體將繼續存在足夠長的時間以實現其現在的承諾，如預期所得稅在將來被繼續課征。貨幣時間價值：貨幣（資金）在其運行過程中具有增值能力。納稅會計期間是指納稅人按照稅法規定選定的納稅年度期間。年度會計核算是稅務會計中最基本的前提，各國稅制都建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某一特定業務的基礎上。1.4稅務會計原則1.5稅務會計要素稅務會計要素：對稅務會計對象的進一步分類計稅依據是稅法中規定的計算應納稅額的根據。應稅收入是企業因銷售商品、提供勞務等應稅行為所取得的收入，即稅法所認定的收入。應稅所得是應稅收入與法定扣除專案金額（扣除費用）的差額，也是所得稅的計稅依據。應稅收入－扣除費用＝應稅所得計稅依據×適用稅率（或單位稅額）＝應納稅額扣除費用是企業因發生應稅收入而必須支付的相關成本、費用、稅金、損失，即稅法所認可的允許在計稅時扣除專案的金額。應納稅額是計稅依據與其適用稅率或（和）單位稅額的乘積。1.6稅務會計計量屬性1.歷史成本（實際成本）2.重置成本（現行成本）3.現行市價4.公允價值注意：與財務會計計量屬性的適用範圍及條件。納稅基礎2.1稅收概述2.2稅收實體法及其構成要素2.3稅收征納制度2.1稅收概述2.1.1稅收的產生2.1稅收概述2.1.2稅收的特徵2.2稅收實體法及構成要素2.2.1納稅權利義務人1.負稅人。即最終承擔稅收負擔的人。2.代扣（收、付）代繳義務人，亦稱扣繳義務人。根據稅法規定，扣繳義務人有義務從其持有的納稅人收入或從納稅人收款中按其應納稅款代為繳納稅款的單位或