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税务管理税款征收税务检查法律责任稅收征管法第一節第二節第三節第四節

一．稅務登記稅務登記是稅務機關依據稅法規定對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。稅務登記的基本步驟：先由納稅人申報辦理稅務登記，然後經主管稅務機關審核，最後由稅務機關填發稅務登記證件。稅務登記的基本類型：開業登記、變更登記、停業複業登記、外出經營報驗登記、核查登記及註銷登記。（參見教材P273導入案例分析）

（一）開業登記開業登記是指從事生產經營活動的納稅義務人經工商行政管理機關批准開業併發給營業執照後，在30日內向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記，也稱註冊登記。辦理開業登記的程式如下：1．納稅人提出書面申請納稅人提出書面申請報告，並提供規定的證件、資料。2．填報稅務登記表納稅人領取並填寫《稅務登記表》，納稅人填寫完相關內容後，在相關位置蓋上單位公章、法人代表章，然後將《稅務登記表》及其他相關材料送交稅務登記窗口。3．稅務機關審核、發證納稅人報送的稅務登記表和提供的有關證件、資料，經主管國家稅務機關或地方稅務機關審核批准後，應當按照規定的期限到主管國家稅務機關領取稅務登記證及其副本，並按規定繳付工本管理費。

（二）變更登記變更稅務登記是指納稅人原稅務登記表上的主要內容發生變化，如納稅人名稱、法定代表人（負責人）或個體業主姓名及其居民身份證、護照或其他合法證明的號碼、註冊地址、生產經營地址、生產經營範圍、登記註冊類型等發生改變的，需要辦理稅務登記變更手續。（參見教材P274實務操作1）（三）停業、複業登記1．申請並提供相關資料。2．領取並填寫《停業申請登記表》（或《停業複業報告書》）。3．稅務機關審核、批准。（參見教材P274實務操作2）

（四）外出經營活動的稅收管理從事生產、經營的納稅人到外縣（市）進行生產經營的，應向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，辦理外出經營活動稅收管理證明程式如下：1．納稅人提出申請納稅人持稅務登記證（副本）及書面證明到主管稅務機關領取並填寫《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》。2．稅務機關審核、發證納稅人向主管稅務機關登記窗口提交《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》及相關資料，稅務機關審核後，符合要求的制發《外出經營活動稅收管理證明》，加蓋公章後交給納稅人。3．結束後按規定核銷外出經營納稅人在其經營活動結束後，納稅人應向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿10日內，納稅人應回到主管稅務機關辦理核銷手續，需延長經營期限的，必須先到主管稅務機關核銷後重新申請。

（五）註銷登記納稅人發生解散、破產、撤銷以及依法終止納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記的，應當在有關部門批准或宣告註銷之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。注意：註銷稅務登記時，先稅務後工商；變更稅務登記時，先工商後稅務。納稅人正常註銷的，必須經過主管稅務機關收繳證件、清繳發票、結清稅款、有關資格註銷等步驟，經主管稅務機關核准後由納稅人領取《註銷稅務登記通知書》。

二．賬證管理（一）涉稅賬簿的設置從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內設置賬簿，一般企業要設置的涉稅賬簿有總分類賬、明細賬（按具體稅種設置）及有關輔助性賬簿。“應交稅費----應交增值稅”明細賬使用特殊的多欄式賬頁，其他明細賬使用三欄式明細賬頁，總分類賬使用總分類賬頁。扣繳義務人應當自稅法規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。同時從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其企業的財務制度、會計處理辦法及會計核算軟體報送稅務機關備案。

（二）發票的領購納稅人領取稅務登記證後，應攜帶有關證件向稅務機關提出領購發票的申請，然後憑稅務機關發給的發票領購簿中核准的發票種類、數量以及購票方式，向稅務機關領購發票。發票是指在購銷商品、提供或者接受勞務和其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票是確定經濟收支