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稅務籌畫;第一章稅收籌畫概述;第一節稅收籌畫的概念與特點

一、稅收籌畫的概念

在納稅義務發生之前，在不違反相關法律法規的情況下，通過對納稅主體（法人和自然人）經營、投資或理財行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳稅和延期納稅目標的一系列謀劃活動。（思考：為什麼“延期納稅”也屬於稅收籌畫的目標？）

（1）稅務籌畫的主體：納稅人或其代理人；

（2）稅務籌畫的前提：不違反法律；

（3）稅務籌畫的過程：企業經營始終；

（4）稅務籌畫的目標：減輕稅負。?

;二、稅收籌畫的特點

1、合法性或非違法性（注意節稅與避稅法律屬性的差異，前者合法、合理，後者不違法但不合理）

可從兩個角度理解。其一，於企業，其行為不僅在形式上合法，在實質上也順應了政府的立法意圖；其二，於稅務機關，應該依法徵稅，保護和鼓勵納稅籌畫。

2、籌畫性

納稅義務相對於經濟活動具有滯後性，稅收籌畫實在對未來事項所作的預測基礎上進行的事先籌畫。

例如：2011年6月王教授應出版社邀請，就其某項發明的原理、價值及發明經過等寫了一本書，取得了6000元的稿酬收入。在其寫作過程中，其妻子提供了許多建議，並收集了資料，還承擔了其中一章的寫作和全部文字的潤色工作。這部作品可以算他單獨完成，只署其本人姓名，也可所作他與妻子的共同作品。;方案1：只署本人姓名

個人所得稅：6000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝672元

方案2：署夫婦兩人姓名

個人所得稅：2×（3000－800）×20％×（1－30％）＝616

稅負減少56元。

（前提：必須在作品出版前作出決定）;3、風險性(籌畫條件風險；時效性風險；征納雙方認定差異的風險)

4、目的性

稅收最小化？淨利潤最大化？企業價值最大化？

5、方式多樣性（稅法、會計核算制度、投資優惠政策等存在差異）

6、專業性

比如，後進先出法在新舊會計準則中的規定有差異。

;第二節稅收籌畫的原則;案例;這種做法沒有獲得稅務機關的認可，稅務機關認為，維修收入應按《增值稅暫行條例》規定的“修理修配收入”繳納增值稅。財務人員失誤的原因在於沒有準確理解“應納稅收入”的含義。從國家對行業的分類來看，商業和建築業屬於不同的行業，凡是對建築物等不動產進行的修理、裝飾屬於建築業，對貨物的修理屬於工業，修理收入是繳納增值稅還是營業稅，關鍵看維修的對象。對貨物的維修必須繳納增值稅。當然，該企業可以把安裝業務獨立出來，只就安裝收入繳納營業稅就符合稅法規定了。（增值稅兼營行為的相關規定）

;案例;2013年3月1日國務院發佈新“國五條”細則;二、系統性原則;

三、綜合平衡原則

;案例;案例解析;四、時效性原則;第三節幾種涉稅行為的區別與聯繫;迷宮;同票異價;腦筋急轉彎;收入彙報;中華人民共和國財政部會計資訊品質檢查公告

(第二十一號)

※廣東宏遠集團房地產開發有限公司向稅務部門報送的報表與審計報告後附報表不一致，資產相差2.44億元

※三亞亞龍灣開發股份有限公司未按規定核算長期股權投資，少計營業外收入4.03億元

※中國石化集團資產經營管理有限公司長嶺分公司2009年度發放的職工工資津貼中1416萬元未扣繳個人所得稅，另有3592萬元未按稅法規定的超額累進稅率代扣代繳個人所得稅

※蘭州鐵路局長期掛賬職工福利費-醫藥衛生費結餘，多計成本、少計利潤1.26億元。

;青藏鐵路建設專案中查出假髮票金額達1.28億元;偷稅的法律責任;你買東西索要發票了嗎？;用來印刷假髮票的膠印機，機器的滾筒上，

發票範本的印記清晰可見，已經印好的發

票粘在上面。;假髮票有什麼危害？;思考：幫助老闆做假賬偷稅漏稅應不應負法律責任？;公共部門違規使用假髮票;2、漏稅;3、欠稅;4、逃稅;5、抗稅;抗稅案例;以暴力、威脅方法不繳稅款的，情節輕未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款，並處拒繳稅款額五倍以下的罰款；構成犯罪的，除稅務機關追繳稅款額五倍以下的稅款外，移送司法機關對其處三年以下有期徒刑或者拘役，並處拒繳稅款額五倍以下的罰金；情節嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處拒繳稅款五倍以下的罰金。

以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按照傷害罪、殺人罪從重處罰，並依照前款規定處以罰金。

;5、騙稅;6、避稅;我國反避稅法律體系的建立與完善，與跨國企業避稅日益突出有著直接的關係。據商務部公佈的數據，從1979年到2008年底，歷年註冊成立的外商投資企業累計達66萬戶左右，累計實際使用外資金額約為8800億美元，自1992年起我國已連續16年成為世界上吸收外資最多的發展中國家。但與此同時，這66萬多家的外企中，有相當一部分企業長期處於長虧不倒的狀態，有的反而越做越大。2008年全國轉讓定價調查立案174戶，結案152戶，彌補虧損7.5