税收筹划课件.pptxVIP

1;第1章

稅收籌畫基礎理論;稅收籌畫發展里程碑

1.任何一個人都有權安排自己的事業，如果依據法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那麼就不能強迫他多繳稅。

——1935英國上議院議員湯姆林爵士

2.人們合理安排自己的活動以降低稅負，是無可指責的。每個人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。納稅人無須超過法律的規定來承擔國家稅收。——1947美國知名大法官漢斯;稅收籌畫發展里程碑

3.歐洲稅務聯合會於1959年在法國巴黎成立，當時由5個歐洲國家的從事稅務諮詢的專業團體發起成立，後來規模不斷擴大，其主要業務就是為納稅人進行稅收籌畫。;稅收籌畫的研究現狀

1.實務為主

Hoffman（1961）指出，稅收籌畫的研究文獻大部分都關注於稅收實務的具體操作層面。這在很大程度上是由稅收籌畫本身的特點所決定的，即研究者要使納稅人獲得直接的稅收利益，就必須時刻跟隨納稅人具體經營情況及相關稅收法規。;稅收籌畫研究現狀

2.有效稅收籌畫理論

著名經濟學家、諾貝爾經濟學獎得主邁倫·斯科爾斯認為：在錯綜複雜的稅收籌畫實務及其技術細節之中，隱含著稅收籌畫的一般規律。邁倫·斯科爾斯（2002）提出“有效稅收籌畫理論”。該理論的三大思維：

（1）多邊契約方法

（2）隱性稅收（hiddentaxes）

（3）非稅成本（nontaxcosts）;稅收籌畫研究現狀

3.契約視角的稅收籌畫理論

蓋地、蔡昌

資訊不對稱、公司治理結構、博弈論角度研究

稅收籌畫。

4.產權視角的稅收籌畫理論（實證研究）

分析師跟蹤、產權安排與公司避稅行為

產權性質、債務稅盾與資本結構

基於不同股權結構的上市公司稅收籌畫行為研究

產權性質與稅收籌畫行為研究;術語辨析稅收籌畫的涵義

稅收籌畫、稅務籌畫、納稅籌畫、稅收策劃、稅收規劃

TaxPlanning

學科定位

稅收籌畫屬於財務管理（理財）範疇

稅收籌畫是稅務會計的重要組成部分

稅收籌畫涉及決策，也與管理會計有著聯繫;稅收籌畫的定義

納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰略模式、經營活動、投資行為、理財涉稅事項，進??事先規劃和安排，以達到節約稅收、遞延納稅、降低稅務風險為目標的一系列稅務規劃活動。;內涵與外延稅收籌畫的涵義

1.稅收籌畫本質上是一種理財活動

2.企業的一種著眼未來的長期規劃

3.稅務籌畫是納稅人的一項重要權利

4.企業降低經營成本的有效手段

5.市場經濟發展的必然產物

6.稅收籌畫是對稅法合理而有效的運用

;內涵與外延稅收籌畫的涵義

7.稅收籌畫的目標並非“稅負最小化”

8．稅收籌畫風險與收益並存

9．稅收籌畫要考慮實際稅負水準

10．稅收籌畫活動要考慮邊際稅率

11．稅收籌畫要樹立“大系統思維”

;12;依照稅法規定，王老師應按50000元繳納個人所得稅。

應納個人所得稅額＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

稅後總報酬＝50000－10000＝40000（元）

扣除相關費用後的實際淨收益=40000－10000＝30000（元）

【思考】：王老師有沒有辦法降低稅負，增加淨收益？;【稅收籌畫】：修改合同條款

如果對該勞務合同進行修改，王老師便可以獲得更多淨收益。

即將合同中的報酬條款改為“甲方負責乙方往返飛機票、住宿費、伙食費。同時向乙方支付講課費N元。”

請計算王老師拿到的N元是多少元？王老師淨收益增加多少？;依照稅法規定，王老師應按40000元繳納個人所得稅。

應納個人所得稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）

稅後總報酬＝40000－7600＝32400（元）

即王老師的稅後淨收益為32400元，增加收益2400元。

【思考】

為什麼通過稅收籌畫能增加稅後淨收益？;;偷稅的概念

偷稅是指負有納稅義務的納稅人，故意違反稅法，通過對已發生的應稅經濟行為進行隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。偷稅也可以稱為逃稅，具有明顯的欺詐性和違法性。;偷稅的五種形式

1．偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證

2．在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

3．經稅務機關通知申報而拒不申報納稅

4．進行虛假納稅申報

5．騙取稅款

逃避繳納稅款罪

《刑法修正案（七）》對逃避繳納稅款罪定義如下：納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的；