“2019年深化增值税改革主要政策”“2019年小微企业普惠.docx

编者注：本文档归集整理2018年以来的减税降费主要政策，包括“TOC\o1-1\n\h\z\u2019年深化增值税改革主要政策”“2019年小微企业普惠性税收减免政策”“2018年以来主要减税降费政策”和文件链接，仅供参考。

2019年深化增值税改革主要政策

序号

政策要点

政策文件（点击查看）

1

增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

3.关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读

4.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

5.关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

2

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

2.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

3.关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

3

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

2.《国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知》（税总函〔2019〕82号）

4

适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

5

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

3.关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读

4.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

5.关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

6

自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

2.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

3.关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

7

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

3.关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读

4.《国家税务总局关于调整增值