3.-应收及预付款的审计.pptVIP

第十二章资产审计第三节应收及预付款审计第三节应收及预付款的审计·重点难点：一、内部控制1、应收帐款的内部控制抽查有关凭证以及合同审查、资信调查、销货手续、凭证传递、物流管理、坏账控制、内部审计。2、应收票据的内部控制 ·应收及预付款项内部控制的符合性测试合同、发票的审查；销售退回、折扣、折让的审查；坏账审查函询二、应收帐款与应收票据的实质性测试主要内容：应收账款函证（肯定式和否定式）、账令分析、坏账的确认及处理；应收票据的真实性、利息及贴息计算（抽查凭证的原则是随机、金额较大、欠款时间较长、发生贷方金额、数额较大但是已经做坏账；·预付帐款的审计注意预付帐款是否有转移资金的可能，审查合同只是一个方面。①有关应收及预付款项的内部控制制度是否存在和一贯遵循;②应收及预付业务会计记录是否完整,有无遗漏;③记录登账的应收及预付款项是否确实存在,是否真正是被审计单位的债务;④所有应收及预付账款的会计记录是否正确无误;⑤应收及预付账款的计价是否正确,有无虚增、虚减现象;⑥应收及预付账款余额在有关会计报表上的反映是否恰当等。（二）应收账款的实质性测试程序1.取得或编制应收账款明细表应收账款明细表如果是注册会计师从被审计单位取得的，则应对该表进行独立审查。将表中列示的应收账款合计数与有关的总账余额和明