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七章个人所得税-精品
所得税的基本特征
v1计税依据为所得额,它是以纳税人的计税收
入扣除税法规定的准以扣除的金额后的余额
为征税对.
v2缴纳税款的单位和个人就是实际承担税款
的单位和个人,即纳税人和负税人一致.
第六章个人所得税
v纳税人的法律界定
v征税范围
v所得来源地的确定
v税率
v应纳税所得额的计算
v应纳税额的计算
v税收优惠
v个人所得税的征收管理
个人所得税
是对人（自然人）取得
的各项应税所得征收的
一种税。
个人所得税特点
v1征税对象为自然人.
v2计税方法为分类分项,即不同的应税项目
采用不同的费用扣除办法和不同的税率.
一、纳税人的法律界定
个人所得税的三大基本要素
v（一）住所：因户籍、家庭、经济利益关系，
而在中国境内习惯性居住的个人。
v（二）居住时间：
满一年：指365天（1.112.31）日历年度。
临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天），
不扣减居住时间。
v（三）中国境内：指中国大陆境内，有税收
管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
v居民有住所或无住所负无限纳税义务
纳税人居住满一年（指境内、外收入）
v非居民无住所又不居住或负有限纳税义务
纳税人无住所居住不满一年（仅指境内收入）
二、征税范围应纳税收入
下列各项个人收入，应纳个人所得税：
1工资、薪金所得：
属于非独立个人劳务活动、任职、受雇而得到的报酬。
2个体工商户的生产、经营所得：
3对企事单位的承包经营、承租经营所得：
4劳动报酬所得：
个人独立从事各种非雇佣的各种活动所取得的报酬。
二、征税范围应纳税收入
5稿酬所得：
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
6特许权使用费所得：
指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他
特许权的使用权取得的所得。
7利息、股息、红利所得：
指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
8财产租赁所得：
指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他
财产所得。
四、税率
v（二）注意事项
1承包、承租分为：
a承包、承租人对经济效益不拥有所有权，仅按合同（协议）取得一定所
得，适用9级累计税率。
b包死一头（包经济效益），视为个体户，适用5级累计税率。
2稿酬减征：
应纳税所得额×20%×（1-30%）
3劳动所得加成征收：
20000元50000元，30%；50000元以上40%
4财产租赁：2019年1月日起，个人出租房屋减10%税率。
5利息所得：2019年11月起，减税
五、应纳税所得额的
计算
分项确定、分类扣除
应纳税额
=应纳税所得额×税率
不同性质的收入有不同的扣除规定
五、应纳税所得额的计算
v（一）有费用扣除的项目
1工资、薪金所得：扣2000元/月（或加扣4800元/月（
2019/3/1）。（800、3200;1600,4800;2000,4800
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度
的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所
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