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2021年税收征管研究综述

2021年，学术界以中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下

简称《意见》)的贯彻落实为统领，立足税收征管实践，注重税收理论前沿热点问题和税

收征管创新实践的总结、提炼和升华，围绕智慧税务建设、现代信息技术驱动税收征管数

字化转型升级、数字经济税收征管、税收征管理论与实践等方面，从多个视角、多种维度

对税收征管展开深入且广泛的研究，推出了众多高质量研究成果。

一、智慧税务建设研究

智慧税务建设，既是落实深化税收征管改革的具体要求，也是推动税收现代化的必由

之路，更是服务国家治理战略目标和创新举措的生动体现。2021年，学术界不仅从建设

“四精”的细化目标和服务大局的统一整体解读智慧税务建设的战略目标和创新要求，还

从实践层面对智慧税务的建设方向和实现路径作出展望，并提出智慧税务建设的具体意见

和建议。谢波峰认为，智慧税务的核心特征之一是实现数字化的管理模式，不仅要集技术

之大成，而且要技术与业务融会贯通，以“数字+智能”实现“无形胜有形”。李荣辉认

为，智慧税务不只是一种技术的应用或是一个系统的上线，而是一个系统性整体性工程，

其目标应当定位于简单、好用、稳定、节约;智慧税务应当要有“类人思维”，像人一样

去思考，像人一样会分析，可以自己判断、科学决策;推进智慧税务建设，应着重把握好

金税三期与金税四期、传统技术与新技术、外力与内力、安全与效率四个关系。

既有文献对《意见》的重要意义及其将推动税收工作实现重大突破给予了充分论述，

并针对智慧税务建设等热点问题提出建设构想和具体建议，为进一步贯彻落实《意见》、

推进智慧税务建设开拓了研究思路、丰富了研究视角。但目前尚存剖析现有问题不够深入、

观点存在重复、缺乏针对性解决方案等缺陷，在深化税收征管改革和智慧税务建设的科学

论证、系统性实施方案、站位提升等方面还需作进一步拓展研究。

二、税收征管数字化转型升级研究

依托数字化驱动税收征管方式变革，是实现税收治理现代化的必由之路。过去一年，

专家学者及其实际工作者既致力于研究现代信息技术在我国税收征管中的应用实践，为未

来的发展指明方向，又积极探索“以数治税”新模式、新路径、新渠道，为推进税收治理

体系和治理能力现代化提供有益参考，更认真总结中国税收征管数字化转型的成功经验，

为加强各国税收信息化能力建设提供中国方案、中国模式。

(一)现代信息技术在税收征管中的应用研究

第一，大数据在税收征管中的应用。樊勇等立足大数据的特征和我国税收征管实践的

经验，探讨了税收大数据的定义、特点、来源、规模、创新优势、主要应用以及局限，为

税收大数据的进一步发展提供了理论参考。第二，人工智能在税收征管中的应用。倪娟等

主张，人工智能技术可在提升税收数据智能化管理与应用、促进信息有效共享、提升税收

风险管理质效、提升纳税服务水平等方面助力税收征管的数字化转型。第三，区块链在税

收征管中的应用。陈新宇等认为，区块链在税收征管中的应用，能够帮助税务机关全面掌

握纳税人内外部信息，实现对税源的全面监控，形成以涉税信息为基础、以数据流程为主

线、以数据应用比对为核心、以互联网技术和人工处理相结合为手段的现代征管新模式。

(二)“以数治税”相关问题研究

“以数治税”既是观念和理论创新，也是税收征管制度和实践创新，是税收治理优势

转化为国家治理效能的“税务贡献”。2021年，围绕如何通过“以数治税”相关模式、

路径、渠道探索税收征管数字化转型升级是学术研究的重点问题。胡立文认为，与新时代

新挑战新任务相比，“以数治税”能力和水平仍存在体系不健全、风险分析精确性和实效

性有待提高等不相适应的地方，应从构建全国统一的电子税务局，打造智慧税务应用生态，

提升数据管理质量，建立新型监管机制，强化基础支撑保障，提升风险管理能力等方面运

用“以数治税”强化风险防控。张国钧认为，税务部门必须高度重视发挥税收数据的优势

和潜力，以“数字驱动”提升税收治理效能，推进税收治理体系和治理能力现代化，打造

数字驱动、人机协同、跨界融合的智能化税收治理新模式，建立完善的数字税务生态体系。

有关现代信息技术驱动税收征管数字化转型升级的研究文献反映了现代信息技术与税

收征管融合发展的现状与趋势，既有对应用实践经验的梳理归纳，也有对未来发展方向的

前瞻探讨。但既有研究对现代信息技术驱动税收征管数字化转型升级的具体应用案例的剖

析较少、内容较浅，有待进一步深化;对技术的融合性应用研究仍有较大的拓展空间;“以