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交易性金融资产实例

【例1】甲公司于2019年3月10日购

入乙公司股票作为交易性金融资产，

实际支付价款为302万元，其中有2

万元已宣告并于2019年4月10日才发

放的现金股利，另支付0.9万元交易

费用。款项以存入证券公司的投资

支付。2019年4月10日，甲公司收到

上述已宣告的股利2万元。2019年5

月12日出售上述全部股票，收回款项

400万元。

n(1)2019年3月10日投资时

n借：交易性金融资产—乙公司股票(成本)

n3000000

n投资收益9000

n应收股利—乙公司20000

n贷：其他货币资金—存出投资3029000

n(2)2019年4月10日，乙公司分派现金股利时：

n借：其他货币资金—存出投资款20000

n贷：应收股利—乙公司20000

n(3)2019年5月12日，出售其股票时：

借：其他货币资金—存出投资款4000000

n贷：交易性金融资产—乙公司股票(成本)

n3000000

n投资收益1000000

n【例2】2019年10月5日，甲公司购入乙公

司股票作为交易性金融资产，实际支付的

价款为50.15万元，其中交易费用0.15万元。

n(1)甲公司购入乙公司股票时

借：交易性金融资产—乙公司股票(成本)

500000

投资收益1500

贷：其他货币资金—存出投资款501500

(2)12月31日该股票市场价格上升为540000元。

借：交易性金融资产—乙公司股票(公允价值变动)

40000

贷：公允价值变动损益40000

n如果12月31日该股票市场价格下降至450000元。

n借：公允价值变动损益50000

n贷：交易性金融资产—乙公司股票(公允价值

变动)50000

(3)甲公司于2019年2月10日将上述股票全部

出售，出售所得价款60万元。

n假设在升值的情况下出售股票投资，应确认的投资

收益=60－54=6(万元)

n借：其他货币资金—存出投资款600000

n贷：交易性金融资产—乙公司股票(成本)

n500000

n交易性金融资产—乙公司股票(公允价值变动

n40000

n投资收益60000

还有一步：

n将原公允价值变动损益转入投资收益：

n借：公允价值变动损益40000

n贷：投资收益40000

n该项投资实现的投