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注册会计师财务成本管理知识点：管理用财务报表

注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师财务成本管理知识

点：管理用财务报表”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。

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注册会计师财务成本管理知识点：管理用财务报表

总体思路区分经营活动和金融活动

资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债

利润表区分经营损益和金融损益

现金流量表区分经营活动现金流量和金融活动现金流量

1.金融与经营的区分

【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报

表时，下列项目中属于金融负债的有()。

A.应付利息

B.应付普通股股利

C.应付优先股股利

D.融资租赁形成的长期应付款

【答案】ABCD

【解析】应付利息是债务筹资的应计费用，属于金融负债;从普通

股股东的角度，优先股应属于金融负债，由于优先股被列为金融负债，

应付股利就是筹资的应计费用，因此属金融负债;融资租赁引起的长期

应付款属于金融负债，因为它被视为企业因购买资产而发生的借款。

【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业,在编制管理用资产负债

表时,下列表述正确的有()。

A.短期债券投资属于金融资产

B.递延资产属于经营资产

C.短期股票投资属于经营资产

D.长期股权投资属于经营资产

【答案】AD

【解析】短期权益性投资属于金融资产,选项C错误;经营性资产形

成的递延所得税资产应列为经营资产,金融资产形成的递延所得税资产

应列为金融资产,选项B错误。

【例题·多选题】下列表述中正确的有()。

A.金融损益是指金融负债利息

B.债券投资利息收入应考虑为金融活动的收益

C.净金融负债等于金融负债减去金融资产,在数值上它等于净经营

资产减去股东权益

D.“应付股利”是筹资活动形成的,应属于金融负债。

【答案】BCD

【解析】金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额,A不

正确;债券投资的利息收入属于金融损益,B正确;净经营资产=净金融负

债+股东权益,所以净金融负债=净经营资产-股东权益,C正确;应付利息、

应付股利是筹资活动形成的,应属于金融负债，D正确。

2.管理用报表

【例题·多选题】甲公司2015年的税后经营净利润为250万元,折

旧和摊销为55万元,经营营运资本净增加80万元,分配股利50万元,税

后利息费用为65万元,净负债增加50万元,公司当年未发行权益证券。

下列说法中,正确的有()。

A.公司2015年的营业现金毛流量为225万元

B.公司2015年的债务现金流量为50万元

C.公司2015年的实体现金流量为65万元

D.公司2015年的资本支出为160万元

【答案】CD

【解析】营业现金毛流量=250+55=305(万元),A不正确;债务现

金流量=65-50=15(万元),B不正确;实体现金流量=50+15=65(万元),C

正确;资本支出=305-80-65=160(万元),D正确。