投资银行业务中财务会计的综合运用.pdfVIP

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考试大纲要求掌握的内容

l掌握财务会计相关知识在投资银行业务中的综合运用

l发行业务审核中的相关要求：

Ø掌握发行业务审核标准中的相关财务会计要求

Ø掌握公开发行证券公司财务报告的一般规定

l个别事项的处理与披露要求

Ø掌握净资产收益率和每股收益的计算及披露要求，掌握非经常性损益的定义、内

容及披露要求

Ø中国证监会新会计准则相关信息披露要求，以及新旧会计准则过渡期间比较财务

会计信息的编制与披露

l审计与评估的相关要求

Ø掌握上市公司聘用、更换会计师事务所的有关要求，上市公司支付会计师事务所

报酬及其披露要求

Ø掌握非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理要求

Ø掌握上市公司资产评估的相关规定

考试大纲要求熟悉的内容

Ø熟悉中高层管理人员激励基金的提取及会计处理，金融类

上市公司境内外审计差异及利润分配基准，分别按国内外

会计准则编制的财务报告差异及其披露

Ø熟悉特殊行业财务报表附注的特别规定

考试大纲中已修订的法规

Ø《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财

务报告的一般规定（2019年修订）》

Ø《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号———净

资产收益率和每股收益的计算及披露（2019年修订）》

Ø《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号非经常

性损益》（2019年修订）

发行业务审核标准中的相关财务会计要求

《保荐人尽职调查工作准则》有关财务会计的总体要求

Ø对于发行人财务报表中包含的分部信息，应获取相关分部资料，进行必要

的核查。

Ø对纳入合并范围的重要控股子公司的财务状况应同样履行充分的审慎核查

程序。

Ø对发行人披露的参股子公司，应获取最近一年及一期的财务报告及审计报

告（如有）。

Ø对发行人运行不足三年的，应核查发行人设立前利润表编制的会计主体及

确定方法。财务报表存在剥离调整的，还应核查剥离调整的原则、方法和

具体剥离情况。

Ø如发行人最近一年及一期内收购兼并其他企业资产（或股权），且被收购

企业资产总额或营业收入或净利润超过收购前发行人相应项目20%（含20%）

的，应获得被收购企业收购前一年的利润表，并核查其财务情况。

《保荐人尽职调查工作准则》有关会计政策和会计估计方面

的相关规定

Ø通过查阅发行人财务资料，并与相关财务人员和会计师沟

通，核查发行人的会计政策和会计估计的合规性和稳健性。

Ø如发行人报告期内存在会计政策或会计估计变更，重点核

查变更内容、理由及对发行人财务状况、经营成果的影响。

《保荐人尽职调查工作准则》有关评估报告方面的相关规定

Ø通过询问评估师，查阅评估报告和相关的财务资料以及评

估机构的资质材料等方法

Ø结合行业发展和物价变动等情况，核查评估机构是否履行

了必要的评估程序、评估假设是否合理、评估方法是否恰

当、评估依据是否充分、评估结果是否合理、评估值大幅

增减变化原因是否合理

Ø关注评估中的特殊说明事项及评估资产的产权是否明确。

《保荐人尽职调查工作准则》有关销售收入方面的相关规定

Ø通过询问会计师，查阅银行存款、应收账款、销售收入等相关科目等方法，

了解实际会计核算中该行业收入确认的一般原则以及发行人确认收入的具体

标准，判断收入确认具体标准是否符合会计准则的要求，是否存在提前或延

迟确认收入或虚计收入的情况。

Ø核查发行人在会计期末是否存在突击确认销售的情况，期末收到销售款项是

否存在期后不正常流出的情况；

Ø分析发行人经营现金净流量的增减变化情况是否与发行人销售收入变化情况

相符，关注交易产生的经济利益是否真正流入企业。

Ø取得发行人收入的产品构成、地域构成及其变动情况的详细资料，分析收入

及其构成变动情况是否符合行业和市场同期的变化情况。

Ø如发行人收入存在季节性波动，应分析季节性因素对各季度经营成果的影响

Ø参照同行业其他公司的情况，分析发行人收入的变动情况及其与成本、费用

等财务数据之间的配比关系是否合理。

《保荐人尽职调查工作准则》有关应收款项方面的相关规定

Ø取得应收款项明细表