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18、所得税准

主要内容

一、所得税会计概述

二、资产负债表债务法

•确认递延税款的必要性

•资产和负债的计税基础

•暂时性差异及与时间性差异的关系

•递延所得税资产和负债的确认

三、所得税的确认和计量

四、列报和披露

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一、所得税会计概述

•所得税的开征与立法促进了所得税会计

核算对象的产生

•会计与税收的关系

遵从不同的原则、服务不同的目的

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二、资产负债表债务法

•IAS12

•FAS96、FAS109

•我国所得税会计准则

出发点：

•注重与会计要素的定义相协调

•国际会计界及分析界的最新发展

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二、资产负债表债务法

主要特点：

•比较资产、负债的账面价值与计税基础

•确认递延所得税资产或负债

•确定利润表中的所得税费用

理解：资产负债表中的任何一项资产或是

负债必须扣除所得税的影响后以净额列

示。而这一影响的实际发生是在将来的

某一天。所以现在需要递延所得税这个

科目来暂放这些影响额。

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二、资产负债表债务法

（一）确认递延税款的必要性

某些收入和费用在会计上和纳税上的处理不同，

从而造成会计利润与应纳税所得额不同

•递延税款的设置使得：

1.所得税费用与当期会计利润相配比

2.减少由于税法规定与会计准则不一致产生的

税后利润的波动

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二、资产负债表债务法

•递延税款的确认体现了：

权责发生制原则－－交易或事项在某一

会计期间确认，与其相关的所得税影响

亦应在该期间内确认

配比原则－－同一会计期间的会计利润

与所得税费用应相互配比

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二、资产负债表债务法

确认递延税款的必要性：

例:某公司每年税前利润总额为1000万元

,2009年预计了200万元的产品保修费用,实

际支付发生于2019年,适用的所得税税率为

25%

会计处理:2009年计入损益

税收处理:实际发生时允许税前扣除

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二、资产负债表债务法

如果不确认递延税款,则:

20092019

税收:利润总额10001000

预计保修费用200(200)

应纳税所得额1200800

会计:所得税费用(300)(200)

净利润700800

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二、资产负债表债务法

例：一项按照权益法核算的长期