税制六章企业所得税.pdf

第六章企业所得税

第一节概述

第二节纳税义务人与征税对象

第三节税率

第四节应纳税所得额的计算

第五节资产的税务处理

第六节应纳税额的计算

第七节

第八节源泉扣缴

第九节特别纳税调整

第十节征收管理

第一节概述（了解）

•企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所

得为征税对象所征收的一种税。

一、企业所得税的特点：

1.征税范围广

2.税负公平

3.税基约束力强

4.与负税人一致

二、企业所得税的作用：

近三年内、外企业所得税占总额

的15%～20%。

第二节纳税义务人与征税对象

一、

在境内的企业和其他取得收入的组织。

企业分为居民企业和非居民企业。

【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企

业所得税的。

（一）居民企业

居民企业是指依法境内成立，或者依照外

国法律成立但实际管理机构境内的企业。

【提示】我国判民企业的标准有两个：登记注

册地标准、实际管理机构所在地标准。

（二）非居民企业

依照外国法律成立且实际管理机构不境内，

但境内设立机构、场所的，或者境内

未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企

业。

上述所称机构、场所是指境内从事生产

经营活动的机构、场所，包括：

1.管理机构、营业机构、办事机构。

2.工厂、农场、开采自然资源的场所。

3.提供劳务的场所。

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程

作业的场所。

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

•企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、

其他所得和所得。

（一）居民企业的征税对象

（二）非居民企业的征税对象

纳税义务人与征税对象结合：

判定标准范围征税对象

二、征税对象

居民企业:来源于境内、的所得

1依照境内成

立的企业

2依照外国（地区）法律成立但实际管理

机构境内的企业包括：国有、集体

、私营、联营、制等各类企业；外商

投资企业和外国企业；有生产经营所得和

其他所得的其他组织；不包括：个人

独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。

非居民企业:来源于境内的所得

1依照外国（地区）成立且

实际管理机构不境内，但在中

国境内设立机构、场所的企业

2境内未设立机构、场所，但有

来源于境内所得的企业境

内从事生产经