国际技术转让中的价格和税费.ppt

2、限额抵免地面限额=非居住国所得*居住国税率抵免法间接抵免：母公司从子公司取得的股息征收所得税时，只允许抵免子公司在国外因这部分股息所负担的税额。间接抵免税额=外国子公司所得税*（母公司分得的股息/外国子公司税后所得）实行税收饶让政策居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到减免的那部分税收，视同已经缴纳。实行税收饶让是对非居住国引进外资和技术的税收优惠政策的一种积极配合，使之更具有实际意义。例：甲国A总公司的乙国分公司在乙国取的所得400万美元，乙国所得税率为35%，乙国对外商投资实行20%的优惠税率。该分公司在乙国缴纳的所得税为400*20%=80万美元。甲国政府对A公司征收所得税时，其对分公司在乙国缴纳的所得税不是按实际缴纳的80万美元抵免，而是按400*35%=140万美元抵免实行延期纳税政策本国对外投资者在国外的投资收入位汇回本国之前不予征税的一种税收政策。实行免税政策对本国海外投资者在国外的某些收益免予征税。国际技术转让中的价格与税费技术价格的含义及构成技术使用费的计价原则和计价方法技术使用费的支付工具和支付方式国际技术转让合同的支付条款国际技术转让中的税费技术价格的含义技术受方为取得技术使用权所愿意支付的、供方可以接受的使用费的货币表现。技术价格的高低是以利用该技术所能带来的经济效益大小为转移的；注意：和商品价格的区别。技术价格的构成1、转让成本直接转让成本：谈判人员差旅费、准备报价资料的费用、转发技术所必需的技术文件等的编制和复制的花费、根据受让方提出的特殊要求而专门进行设计实验研究的花费、接受受让方技术人员进行技术考察和技术培训的费用等。1、转让成本间接转让成本：公司综合行政管理费、法律咨询费、监督与审计等费用的分摊。2、研究与开发成本的分摊分摊的次数多；数额很难准确确定；随着技术转让次数的增加，技术研发费用占技术价格的比例会越来越小；3、利润补偿何为补偿？影响技术预期利润的因素：（1）技术的水平和成熟程度；（2）许可产品的市场、销售量和销售价。（3）技术所处的生命周期（4）专利技术的范围、期限和有效性（5）许可使用权的独占情况技术使用费的确定技术使用费的计价原则1、利润分享原则：由技术转让方与受让方共同分享在使用了该技术后所取得的额外利润；（LSLP原则）供方分成率=2、许可方作价原则（1）收回技术转让的转让成本（2）收回部分技术开发成本（3）机会成本（4）所承担的各种费用（5）要求得到的利润3、被许可方作价原则合同价格应低于自己独立开发该项技术的成本被许可方引进技术的利润应高于银行存款或贷款利息应当充分考虑如何实现技术引进的目的补充资料价格区间下限：买方转让技术付出成本的最低补偿，包括研发成本、交易成本和机会成本，计算公式为价格区间上限:从买方角度考虑，区间上限是买方投入资本的保本点。从投资角度看，买方是以牺牲货币的固定收益为代价换取未来预期收益。价格区间影响技术使用费的因素独占和非独占转让对技术使用费的影响使用权限不同对技术使用费的影响产品销售范围对技术转让费的影响支付方式对技术使用费的影响采用不同的支付货币对技术转让费的影响生产量对技术使用费的影响索赔和罚款条款对技术使用费的影响竞争对技术转让费的影响技术转让的地域不同对技术使用费的影响技术使用费的计算方法1、一次总算对技术转让方的利弊对技术受让方的利弊2、提成计算提成基础（1）产量：对许可方的风险相对较小；（2）价格：（3）利润：以价格为提成基础1、净销售价：产品在正常交易中出售的实际价格减去与引进技术无关的各种价格因素?Y：提成的年限R：技术转让方从净销售额中分得收益的百分比，称为提成费率2、实际销售价：发票价格。3、公平市场价格：技术受让方与无特殊关系的第三方所达成的实际销售价格。确定的三种方法：（1）自由价格法（2）转售价法：以技术转让方产品的买主在转售此产品时的价格为基础。（3）成本加利润法提成率实践提成率：提成费占提成基础的比率。根据联合国工业发展组织的统计，提成率大致为净销售价的0.5%~10%，其中，发多数国家按2%~6%提成。其中，石油化学工业为0.5%~2%；机械制造业为1.5%~3%；制药工业为2%~3.5%。在我国的技术引进实践中，如以净销售价为提成基础，提成率一般不超过5%。提成方法固定提成：提成率固定或单位产品的提成费固定滑动提成：递减提成，随着产品产量或销售量的增加，提成费率随之降低；最低提成：无论引进放的生产销售状况如何，均需向许可方支付一定数额的最低提成费；最高提成：当提成费达到一定金额时，即使作为提成基础的产量