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新办企业的税收优惠政策

新企业所得税优待需符合两条件

近日，财政部、国家税务总局下发《关于享受企业所得税优待政策的新办企业认定标准的通知》，对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业的认定标准重新明确。只有同时符合“新注册成立”和“权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一样不得超过25%”两个条件，才能享受新办企业的所得税相关优待。

多年来，国家对新办企业给予了种种税收优待政策，包括行业性优待、地区性优待、行业与地区结合性优待。行业性优待要紧有：高新技术企业、软件生产企业、咨询业、信息业、技术服务业、交通运输业、邮电通信业、公用事业商业、物资业、对外贸易业、旅行业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生业等等；地区性优待要紧是“老、少、边、穷”地区；行业与地区结合性优待，要紧是西部地区的交通、电力、水利、邮政、广播电视业。

同时，分立、合并、改制、改组、扩建、搬迁、转产、吸取新成员、改变领导关系、改变企业名称、承租后重新办理工商登记，都不能视为新办企业，不得享受新办企业税收优待。

合理筹划享受优待

然而，在严格遵守国家政策规定的前提下，新办企业享受税收优待仍有筹划空间。

筹划的差不多思路确实是，加大货币性资产投入，降低非货币性资产的比例。比如，《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓舞软件产业和集成电路产业进展有关税收政策问题的通知》规定，新办软件生产企业自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优待。

假设现有A软件生产企业已获利5年，税收优待已到期，就能够考虑注销A企业，新成立B企业。A企业原有办公用房价值100万元，运算机设备20万元，共有固定资产120万元，还有专利权100万元，非专利技术100万元，非货币性资产达320万元。那么，只要再投入货币资金960万元，使B企业注册资金为1280万元，且非货币性资产未超过注册资金的25%，B企业就能够享受新办软件生产企业“两免三减半”所得税优待。

在许多情形下，企业资金受限，上述思路难以实现，同样能够筹划。

假设A企业仅有货币资金660万元，又无法贷款、借款融通资金，就能够考虑保留A企业，分设B企业，将运算机设备、专利权、非专利技术划给B企业。另投入货币资金660万元，使B注册资金达到880万元，而非货币性资产为220万元，未超过注册资金的25%，能够享受优待。B企业拥有运算机设备、专利权、非专利技术，完全能够取代A企业进展业务，A企业只要把办公场地租给B企业就能够了。

假设A企业货币资金还少些，仅有360万元，如何办呢？保留A企业，分设B企业的思路不变，将运算机设备、专利权划给B企业，再投入货币资金360万元，则B企业注册资金达480万元。其中非货币性资产为120万元，未超过注册资金的25%，还能满足B企业享受优待政策的条件。

B企业成立后，能够购买非专利技术，以增强技术实力，但不能直截了当向A企业购买，只能走迂回路线。

相关文件第二条规定：“新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优待政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优待。”直截了当购买只能导致B企业优待的停止。

A企业能够先将非权益技术卖给长期合作的友好企业C企业，B企业再从C企业购买，同样能够享受优待政策。

只是，现在应充分考虑筹划的风险性。由于在操作链条中显现了C企业，专门难保证核心技术不失密，一旦失密就将导致企业失去竞争力，那可不是税收优待能补偿的。

对新企业所得税法及事实上施条例中税收优待政策的解析

刘磊??发文时刻：2008-04-0514:36??来源：中国税务

「提?要」

????企业所得税优待政策，是本次企业所得税法改革的重点与难点问题。为使纳税人正确明白得、把握与应用新的企业所得税优待政策，本文对优待政策进行全面解析，包括国家对国债利息收入，权益性投资收益和非营利组织的收入，农、林、牧、渔业项目，基础产业，技术转让所得，小型微利企业，高新技术企业，民族自治地点，安置专门人员就业，环境爱护、资源再利用，企业研发费用，创业投资，固定资产的加速折旧，自然灾难、突发事件等制定的企业所得税减免优待。

一、企业所得税优待的指导思想和调整原则

企业所得税优待的指导思想，集中表达在新企业所得税法第二十五条：国家对重点扶持和鼓舞进展的产业和项目，给予企业所得税优待。这一指导思想是依照我国国民经济和社会进展的需要，借鉴国际上的成功体会，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求，对原税收优待政策进行适当调整，将企业所得税以