各种税费账务处理2018.3.30.docxVIP

各种税费账务处理2018.3.30

各种税费之账务处理

一、“税金及附加”科目的运用

1、计提税金及附加：

借：税金及附加（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费等）

贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

2、缴纳税金及附加：

借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款

“税金及附加”是个新科目，该科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

??政策依据：财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。意味着房产税、车船税、土地使用税、印花税不再通过“管理费用”科目核算。

二、所有税费都通过“应交税费”核算：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、耕地占用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费。

三、通过“税金及附加”：消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费

四、耕地占用税记入在建工程或管理费用。

五、土地增值税也可以记入固定资产清理、其他业务成本。

六、一般纳税人、小规模纳税人之间发生购销业务核算

A、B公司都是一般纳税人,税率16%；C、D公司都是小规模纳税人，征收率3%。

1、A销给B，A公司做账：借：银行存款11600

贷：主营业务收入10000

应交税费----应交增值税（销项税额）1600

B公司做账：借：原材料10000

应交税费----应交增值税（进项税额）1600

贷：银行存款11600

2、A销给C，A公司做账：借：银行存款11600

贷：主营业务收入10000

应交税费----应交增值税（销项税额）1600

C公司做账：借：原材料11600

贷：银行存款11600

3、C销给A，C公司做账：借：银行存款10000

贷：主营业务收入9708.74

应交税费—应交增值税291.26

A公司做账：借：原材料10000

贷：银行存款10000

4、C销给D,C公司做账：借：银行存款：10000

贷：主营业务收入9708.74

应交税费—应交增值税291.26

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

八、视同销售

1、自产产品用于在建工程。

借：在建工程

贷：库存商品成本

如果在建工程属于集体福利设施。

借：在建工程

贷：库存商品成本

应交税费—应交增值税（销项税额）库存商品公允价值*税率

2、自产产品用于职工福利的确认收入。

借：应付职工薪酬同时：借：主营业务成本

贷：主营业务收入贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：生产成本等

贷：应付职工薪酬

3、自产产品对外投资的确认收入。

（1）具有商业实质的。会计分录为：

借：长期股权投资117借：主营业务成本

贷：主营业务收入100贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）17

（2）不具有商业实质的。会计分录为：

借：长期股权投资97

贷：库存商品80

应交税费—应交增值税（销项税额）17

4、自产产品分红

借：利润分配同时：借：主营业务成本

贷：主营业务收入贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

5、自产产品赠送他人

借：营业外支出同时：借：主营业务成本

贷：主营业务收入贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

6、自产产品转为固定资产，按成本转账。

借：固定资产贷：库存商品

如果转为用于集体福利的固定资产，

借：固定资产

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

7、