三超新材：2023年年度审计报告.docx

南京三超新材料股份有限公司

2023年度财务报表审计报告

天衡审字(2024)00335号

天衡会计师事务所（特殊普通合伙）

审 计 报 告

天衡审字（2024）00335号

南京三超新材料股份有限公司全体股东：一、审计意见

我们审计了南京三超新材料股份有限公司（以下简称“南京三超公司”）

财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制

，公允反映了南京三超公司2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于南京三超公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

（一）收入确认1、事项描述

南京三超公司主要从事金刚石工具的研发、生产和销售，主要产品为电镀

金刚线和金刚石砂轮。如财务报表附注三、29“收入”和财务报表附注五、34

“营业收入和营业成本”所述，南京三超公司2023年度确认的营业收入为人民币481,047,822.26元。鉴于营业收入是南京三超公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对收入确认实施的主要审计程序如下：

了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；

取得南京三超公司的收入确认会计政策，并结合南京三超公司实际经营状况、相关交易合同条款和《企业会计准则》及应用指南的有关规定，确认南京三超公司的收入确认政策符合相关准则规定和实际经营状况；

对营业收入及毛利率按年度、产品类型、客户等实施实质性分析程序

，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动的原因；

对本年记录的收入交易选取样本，检查收入确认依据，包括销售合同

、销售清单、发货单、销售发票、客户对账记录和收款单据等原始记录，评价相关收入确认是否符合南京三超公司收入确认的会计政策；

对本年记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以评价收入确认的真实性、准确性；

就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认依据

，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

（二）存货跌价准备1、事项描述

如财务报表附注三、14所述，资产负债表日，南京三超公司期末按照存货

成本与可变现净值孰低计提或转回存货跌价准备。

如财务报表附注五、7所述，于2023年12月31日，存货余额人民币合计234,185,619.62元，存货跌价准备余额人民币16,600,305.27元。

南京三超公司期末存货的跌价情况需要管理层作出重大判断和估计，并且存货跌价准备金额重大，因此我们将其作为关键审计事项。

2、审计应对

针对存货的跌价准备，我们实施的主要审计程序如下：

了解并评价南京三超公司与存货跌价准备计提相关的内部控制，并对内部控制的执行有效性进行测试；

获取南京三超公司提供的存货跌价准备计算表，对存货减值准备的计提进行重新测算；

取得南京三超公司期末存货的现存量明细，分析存货库龄和形态（主要为电镀金刚线每卷长度），对库龄较长以及形态不符合市场需求的存货进行分析性复核，分析其计提的跌价准备是否充分、合理；

结合存货监盘，检查期末存货中是否存在呆滞、毁损和形态不符合市场需求等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；

（5）

与管理层讨论不同规格产品是否存在因技术进步和客户需求变化出现滞销的情况，分析其计提的跌价准备是否充分；

结合销售分析底稿，我们将估计售价与期后或最近的实际售价进行比较，将相关产品估计的销售费用以及相关税费等与历史数据进行比较，以判断管理层的估计是否存在重大偏离。

（三）诉讼或仲裁事项1、事项描述

南京三超公司的子公司江苏三超金刚石工具有限公司涉及仲裁事项，详见

财务报表附注十四、2之（2）。因为在案件尚未终审判决或裁决之前，对于案件可能的结果并进而对财务报表可能的影响金额需要管理层做出重大的判断，为此我们确定上述事项作为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对仲裁事项实施的主要审计程序如下：

审阅仲裁事项业务合同、协议、相关仲裁文件；

与管理层就