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“大数据”下11种会被稽查情况及应对方法

1、企业所得税收入与增值税销售额不一致

企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销

售额-企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业可能存在少记、

漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。

2、库存异常

如果企业（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入大于50%，企业存

货可能存在账实不符，隐瞒收入。

3、企业工资很平均，都在起征点下

如果只有几个人的公司，税务局都懒得理你。如果过上了规模，所有员工

工资都一样，在起征点下方。那就有问题了。存在为了多抵税或少交个税，

人为的调节工资，注意了，这些都是税局稽查的重点。

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4、企业收入、期间费用变动异常

如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也是税务局关注

的重点。

纳税人期间费用变动率=(本期期问费烟期末值-上期期间费用期末值)/上

期应收账款期末值。

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营

业务收入。

指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率

正常情况两者同步增值，指数比率应接近1。

出现偏离则会有如下问题：

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企

业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存

在上述问题。

5、应纳税额处于临界点附近

一些企业为了享受小型微利企业的税收优惠，会去随意调整应纳税所得额。

比如实际应纳税所得额110万的调整到100万，实际应纳税所得额310

万的调整到300万。总在临界点附近，哪税务部门一定要看是你的业务

很幸运还是做账很严谨。

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小型微利条件：

从事国家非限制和禁止行业

年度应纳税所得额不超过300万元、

从业人数不超过300人、

资产总额不超过5000万元

6、应收账款/应付账款异常

1、如果企业当年新增应收账款大于销售收入的80%。（大部分商品被赊

出去，没现金流不合常理）

2、如果企业当年新增应付账款大于销售收入的80%。（一般企业没有能

力赊到这么大额的产品，存在虚开发票可能）

长期挂账的应收应付处理方法：

企业存在长期挂账的应付款项时，如有确凿证据，则应将此应付款项作为

收入处理。

会计：需转为营业外收入；

税务：转出的应付账款不需要缴纳增值税，但要并入利润总额，计算企业

所得税。

根据《国家税务总局公告2010年第19号》规定：一、企业取得财产（包

括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、

无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除

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另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。因此

在有证据表明存在无法支付的款项时，应当一次性计入年度收入计算缴纳

企业所得税。

建议企业制定定期清理往来款项计划，逐项清理各往来款项，加强沟通，

积极处理历史遗留问题，加强对往来款项的管理，对往来单位由于破产、

注销、变更、债权人死亡、资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前

提下，通过法律途径或其他途径予以解决，凡有证据表明确实无需支付的，

要积极收集证据，履行核销手续，以便及时掌握企业资金管控、使用情况，

这对于企业提高使用资金效率，提高企业资金管理具有重要意义。

无法收回的应收账款

会计：需确认为坏账损失或营业外支出；

税务：需根据不同情况提交相关证明资料

（1）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（2）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的

仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（3）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（4）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人

的死亡、失踪证明；

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（5）属于债务重组的，应有债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说

明（“纳税情