2021年度企业所得税汇算清缴之《税额抵免优惠明细表》填报详解.docxVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A107050税额抵免优惠明细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、政策要点

四、表单填报详解

五、表内、表间关系

六、填报要点

七、填报案例

一、表样

二、表单基本情况

本表适用于享受专用设备投资额抵免优惠(含结转)的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠

目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕115号)、《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)〉的通知》(财税

〔2008〕118号)、《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税〔2009〕69号)、《国家税务总局关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2010〕256号)、《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知》(财税〔2017〕71号)等相关税收政策规定，填报本年发生的专用设备投资额抵免优惠(含结转)情况。

三、政策要点

(一)专用设备投资额抵免优惠政策

《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、

安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定：企业所得税法第三十四条所

称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环

境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的

专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

(二)享受政策要点

1、专用设备有目录，企业享受政策请事前对照目录

根据企业所得税法规定，抵免企业所得税的专有设备实行目录管理。节能节水专用设备

按照《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》执行、环境保护专用设备按照《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》执行、安全生产专用设备按照《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》执行。企业在购置专用设备时，就应予以关注。

最新目录文件：《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于

印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知》(财税〔2017〕71号)、《财政部税务总局应急管理部3部门联合发布关于印发〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)〉的通知》(财税〔2018〕84号)。

2、税额抵免有时限，直接抵税真优惠

按照规定，企业专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足

抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。在这5个年度内，不论企业是否有应纳税额，均算作抵免年度。同时，《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)第三条规定，当年应纳税额，指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。也就是说，享受专用设备抵免的企业，可在享受所有企业所得税优惠减免后，再在剩余的应纳税额中计算抵免。

3、抵免基数要算清，既不多算也莫少算

企业在计算专用设备应纳税额的抵免时，要明确抵免的基数。根据财税〔2008〕48号

的规定，专用设备投资额是购买专用设备所支付的价款。

专用设备价款是否包括增值税，要区分情况来确定。如果增值税进项税额允许抵扣，那

么专用设备投资额不应包括增值税进项税额；如果增值税进项税额不允许抵扣，那么专用设

备投资额应为增值税专用发票上注明的价税