2021年度企业所得税汇算清缴之《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报详解.docxVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、政策要点

四、表单填报详解

五、表内、表间关系

六、填报要点

七、填报案例

一、表样

二、表单基本情况

本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”“民间非营利组织收

入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。

小型微利企业免于填报本表。

三、政策要点

(一)符合条件的非营利组织界定

1、依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、

宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

2、从事公益性或者非营利性活动；

3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规

定的公益性或者非营利性事业；

4、财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目

的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除

各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工

作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

8、对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、

费用、损失分别核算。

(二)非营利组织的免税收入

非营利组织的免税收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、

税务主管部门另有规定的除外。非营利组织的下列收入为免税收入：

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入；(2)除《中华人民共和国企业所得税法》第

七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；(4)不征税收入和免税收入孽生的银行存款利息收入；(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

(三)非营利组织的免税资格申请认定

1、受理部门：主管税务机关受理，按规定递交资料，一式两份。

2、受理时间：每季度第3个月第1个星期(即3、6、9、12月第1个星期)由市财政

局、市税务局对非营利组织享受免税资格进行联合审核认定，并于每季度结束前以正式文件

予以公布。

3、资格有效期：非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。

四、表单填报详解

填报提示：区分事业单位和非营利组织，按照业务活动表对应行次内容分析填写；按照利润表对应科目明细项目金额填写。

第1行至第9行由执行事业单位会计准则的纳税人填报。

1、第1行“事业单位收入”：填报纳税人取得的所有收入的金额(包括不征税收入和免税收入)，按照会计核算口径填报。

2、第2行“财政补助收入”：填报纳税人直接从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

3、第3行“事业收入”：填报纳税人通过开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

4、第4行“上级补助收入”：填报纳税人从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

5、第5行“附属单位上缴收入”：填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。包括附属事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润等。

6、第6行“经营收入”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

7、第7行“其他收入”：填报纳税人取得的除本表第2行至第6行项目以外的收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。

8、第8行“其中：投资收益”：填报在“其他收入”科目中核算的各项短期投资、长期债券投资、长期股权投资取得的投资收益。

9、第9行“其他”：填报在“其他收入”科目中核算的除投资收益以外的收入。

第10行至第17行由执行民间非营利组织会计制度的纳税人填报。

10、第10行“民间非营利组织收入”：填报纳税人开展业务活动取得的收入，应当包括接受捐赠收入、会费收入、提供劳务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

11、第11行“接受捐赠收入”：填报纳税人接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。

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