2023中级会计实务章节会计分录.docxVIP

【存货期末的会计处理】(★★)

1、计提存货跌价准备

借∶资产减值损失

贷∶存货跌价准备

2、转回

以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应在原已计提的存货跌价准

备金额内予以转回∶

借∶存货跌价准备

贷∶资产减值损失

3、结转

企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转已对其计提的存货跌价准备。

借∶主营业务成本等

存货跌价准备

贷∶库存商品等

【固定资产的处置】(★★★)

1、固定资产转入清理

借∶固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷∶固定资产

2、发生的清理费用

借∶固定资产清理

贷∶银行存款

3、结转处置损益

借∶银行存款/原材料/其他应收款等

营业外支出【报废损失】

贷∶固定资产清理

应交税费一一应交增值税(销项税额)

资产处置损益【出售损益，或借记】

【无形资产的出售】(★★★)

借∶银行存款【收到的出售价款】

无形资产减值准备【已计提的减值准备】

累计摊销【累计计提的摊销】

贷∶无形资产【原值】

应交税费一一应交增值税(销项税额)

资产处置损益【或借记】

【权益法核算】(★★★)

借∶长期股权投资一一投资成本【按初始投资成本】

贷∶银行存款等

同时比较初始投资成本与投资时点应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，前者大于后者，体现为商誉，则不调整初始投资成本；前者小于后者，则需要调整长期股权投资账面价值。分录为∶

借∶长期股权投资一一投资成本

贷∶营业外收入

2、被投资方实现净损益

借∶长期股权投资一一损益调整

贷∶投资收益(或做相反分录)【被投资方调整后的净利润×持股比例】

3、被投资方发生超额亏损

借∶投资收益

贷∶长期股权投资一损益调整

长期应收款

预计负债

除上述情况，仍未确认的应分担的被投资单位的损失，应在账外备查登记。

被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理

借∶预计负债

长期应收款

长期股权投资一一损益调整

贷∶投资收益

4、被投资方宣告分配现金股利或利润

借∶应收股利

贷∶长期股权投资一一损益调整

5、被投资方发生其他综合收益变动

借∶长期股权投资一一其他综合收益【被投资方其他综合收益变动×持股比例】

贷∶其他综合收益【或做相反分录】

6、被投资方发生除上述以外的其他权益变动

借∶长期股权投资一一其他权益变动

贷∶资本公积一一其他资本公积【或做相反分录】

【长期股权投资后续核算方法的转换】(★★★)

1、公允价值计量转换为权益法的核算

投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。

第一种情况∶以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的转换

借∶长期股权投资一一投资成本【原持有股权投资公允价值+新增投资支付对价公允价值】

贷∶交易性金融资产【原持有的股权投资的账面价值】

投资收益【原持有的股权投资的账面价值与公允价值的差额】

银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】

【提示】该金融资产终止确认时，之前计入公允价值变动损益的累计金额不再转入投资收益。

第二种情况∶指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的转换

借∶长期股权投资一一投资成本【原持有股权投资公允价值＋新增投资支付对

价公允价值】

贷∶其他权益工具投资【原持有的股权投资的账面价值】

盈余公积、利润分配【原持有的股权投资的账面价值与公允价值的差

额】

银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】

同时之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

借∶其他综合收益【原计入其他综合收益的累计公允价值变动】

贷∶盈余公积

利润分配一一未分配利润

或编制相反分录。

2、公允价值计量转换为成本法(非同一控制下企业合并)(假定不构成一揽子交易)∶

第一种情况∶交易性金融资产转换为成本法。

借∶长期股权投资【原持有股权投资的公允价值+新增投资所付对价的公允价值】

贷∶交易性金融资产【原持有股权投资的账面价值】

投资收益【原持有股权投资的账面价值与公允价值的差额】

银行存款等【新增投资所付对价的公允价值】

【提示】之前计入公允价值变动损益的累计金额不再转入投资收益。

第二