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行政事业单位材料内控制度建设研究开题报告

1．结合毕业论文课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述。

文献综述

1研究背景

我国的经济在改革开放以后有了快速的发展，成为了仅次于美国的第二大经济体，但是经济的快速发展也带来了行政体制存在政府职能不明确，贪污腐败严重等问题，由于我国的特殊国情影响，行政事业单位内部控制的研究与实践起步也较晚,，上世纪90

年代开始，我国政府开始重视行政事业单位的内部控制制度的建设，但还是缺乏对行政事业单位内部控制制度的规范。随着对内部控制的深入接触，国内关于内部控制有了一定的了解，相关理论著作也随之产生。2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21

号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。但是这个规范只是对行政事业单位框架的指导，并没有给予实质性的指示和规范，行政事业单位的内部控制依旧还有很大一部分的空缺，本文以行政事业单位中的材料内部控制为研究点。

2国内外研究现状

2.1关于行政事业单位内部控制的意义

张国清，李建发（2009）认为，合理而有效的政府内部控制是公共受托责任的基础，是成功公共财务管理的关键。

唐晓玉（2013）认为我国行政事业单位由于缺乏内部控制机制，出现了只能划分不够明确、管理效率较低、行政成本偏高、贪污腐败等不良现象，而行之有效的内部控制制度正是当下我国行政事业单位强化自身管理、提高公共水平的一剂良药。

唐大鹏（2015）认为构建行政事业单位内部控制有利于完善单位治理结构以及外部环境对于加强廉政建设和提升管理水平。并通过理论分析和显示分析相结合的分析方法论证行政事业单位内部控制体系的构建与完善对于管理水平及社会服务的能力。

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2.2关于行政事业单位内部控制存在的问题

余德贵（2009）认为行政事业单位有效实施内控制度主要存在三个难点：被控对象的受控度，控制制度的实施度，控制人员的操作度。

张付荣（2010）认为大多行政事业单位认为自身很少从事生产经营活动，其工作职能是社会管理和公益服务，而不是为了盈利，无所谓生产经营风险。

俞艳（2011）认为有些行政单位建立的时间早，管理松散内部控制的意识薄弱，旧有的管理体制已经不适合现在的发展需求；有些单位内部控制制度形同虚设应付检查，缺乏有效的会计控制和管理约束，有些单位内部控制不完善，制定的控制程序不严谨，内控责任不明确，对于重大财务事项监管不到位。

2.3关于行政事业单位材料内部控制风险防范的措施

苏晓蓉（2006）认为各科室在申购医用内固定材料时要根据实际情况确定数量，而病人在需要使用时，必须先记账后申领。可是有关人员在仓库领用医用内固定材料时，库房会计必须凭医生的处方及病人的记账单才能填制领料单，仓库保管员凭领料单发货。这样从某种程度上就避免了发货的随意性，减少了材料流失的可能。

黄爱华（2007）认为充分发挥内部审计机构的作用，通过对内部控制制度及资源使用的积极性和效益性的评价，可进一步强化实验材料低值易耗品管理的外部监管力度，促使实验材料低值易耗品合法、合理、高效地使用。

郭荷花（2008）认为月末将材料的收料单与材料明细账核对，结出本月入库数及出库数，如果有在途，清理在途材料，已办理入库的暂估材料，及时与采购部门进行核对。由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。

王海深（2013）认为学校实验室管理部门与财务部门应定期与不定期抽查科研型实验室进行材料的情况，一方面促使实验室加强材料的管理，保证实验室材料的真实存在，另一方面促进职能部门落实自己对实物管理的责任。通过抽查的方式，解决实验室管理部门与财务部门人手不足的问题，并通过抽查制度的存在，使科研型实验室平时做好材料的管理工作。

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2.4关于行政事业单位内部控制制度的建设

张坚英（2008）认为构建内控制度体系时，要合理设置岗位，确保岗位职责权限明晰，规范各项目业务流程。

吴猛（2013）认为行政事业单位应进一步加强预算、收支等主要经济活动内部控制的组织领导，建立健全相关内部管理制度，明确相关岗位的职责权限和沟通协调机制，确保不相容岗位相互分离。

余华（2014）认为行政事业单位应当全面梳理公共管理、社会服务职能履行过程设计的经济业务流程，明确各经济业务流程控制的关键节点，建立以“预算管理为主线，资金管控为核心”的“全程控”内部控制体系框架。

张怡然（2016）认为合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件。行政事业单位应当结合业务特点和内部控制要求设置内部组织机构，明确权限，将权利与责任落实到各责任部门。

杜艳（2017）认为