融资性担保公司行业财务核算及税收政策解读专题培训.pptxVIP

*一、担保机构的财务会计核算发展过程及现状

*（一）过程：无（2006年前）－统一（担保企业会计核算办法）（2006－2009）－纠;*五、现行会计核算方法（会计制度和新会计准则体系下的核算体系）

*适用政策困惑；会计核算科目、会计核算方法混用，明细设置口径不统一、列报口;*一、适用税目：;*三、特殊行为涉及营业税;*四、中小企业信用担保机构营业税优惠

*1、政策依据：;*五、增值税应税行为;*纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上;*一、担保公司专项资金：担保代偿损失补偿和风险控制奖励、集合债补偿

*二、会计核算;*一、担保赔偿准备会计处理：;*2、担保合同约定到期后被担保人不能归还本息时，担保公司代偿时：;*4、收到被担保人延期归还的代偿款本息或赔偿损失等时，分别处理：

*(1)收到的款项等于原代偿款的：

*借：银行存款（按实际收到的款项）；

*贷：担保赔偿准备（或应收代偿款）

*(2)收到的款项大于原代偿款的：

*借：银行存款（实际收到的款项）

*贷：担保赔偿准备（应收代偿款）（原记入担保赔偿准备或应收代偿款）

*贷：追偿收入（对实际收到的款项大于原代偿款的差额，并按此申报营业税）;*(3)收到的款项小于原代偿款的：

*①原代偿的款项全部确认为应收代偿款的：

*借：银行存款（按实际收到的金额）

*借：担保赔偿准备（差额）（按25号文件清单申报税前扣除）

*或借：担保赔偿支出（计提的担保赔偿准备余额不足时）（按25号文件清单申报税前扣除）

*贷：应收代偿款（原确认的代偿款金额）

*②原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的

*借：银行存款（按实际收到的金额）

*贷：担保赔偿准备（原申报扣除，现记入所额）

*③原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的：

*借：银行存款（按实际收到的金额）

*借：担保赔偿准备（差额）

*或借：担保赔偿支出（计提的担保赔偿准备余额不足时）

*贷：应收代偿款（确认为应收代偿款部分）;*5、期末收到按规定的代偿补贴（原代偿时已冲减担保赔偿支出的）;*三、未到期责任准备金：;*四、两项准备扣除满足??件（财税[2012]25号第四条）;*五、两项准备申请扣除报送资料;*一、税前扣除项目原则性规定;*四、准予税前扣除的具体项目

*（一）全额扣除(一般肯定条款)－成本、费用、税金、损失、劳动保护费（案）、;*业务招待费;*一、享受条件及待遇：;*方法一：以公司名义投资；