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耕地占用税汇报人：王帅2022年11月24日财务管理公司

目录CONTENTS总论征税范围及纳税人计税依据及税率纳税义务发生时间及申报

第一部分总论

总论耕地占用税的立法原则：为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。耕地占用税法法律渊源1987年4月，国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》2007年12月，国务院公布了新的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》《中华人民共和国耕地占用税法》于2018年12月29日通过立法程序。

第二部分征税范围及纳税人

征税范围占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的。纳税人因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，属于上述所称占用耕地从事非农业建设的情形，同样需要缴纳耕地占用税。征税范围：中华人民共和国境内被占用的耕地纳税人因建设项目施工或者地质勘査临时占用耕地的。

征税范围特殊规定:下列占地行为不征收耕地占用税1建设直接为农业生产服务的生产设施所占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地。2建设农田水利设施占用耕地的。

纳税人经批准占用耕地的农用地转用审批文件中标明的建设用地人农用地转用审批文件中未标明建设用地人的用地申请人。其中，用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。未经批准占用耕地的实际用地人在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税。

第三部分税率及计税依据

税率10-50每平米8-40每平米6-30每平米5-25每平米人均耕地不超过1亩的地区人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区人均耕地超过3亩的地区耕地占用税采用地区差别定额税率，人均耕地面积越少的地区，单位税额越高。幅度在每平方米单位税额5-50元之间。

税率《耕地占用税法》第四条规定，各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》省、自治区、直辖市平均税额（元/平方米）上海45北京40天津35江苏、浙江、福建、广东30辽宁、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川22.5广西、海南、贵州、云南、陕西20山西、吉林、黑龙江17.5内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆12.5

税率01《耕地占用税法》第五条规定，在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过《耕地占用税法》第四条第二款确定的适用税额的50%。02占用基本农田的，应当按照《耕地占用税法》第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额，加按150%征收。03占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区按照《耕地占用税法》第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过50%。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

计税依据实际占用重点工作二耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。临时占用

计税依据重点工作二耕地占用税按应税土地当地适用税额，其计算公式为：应纳税额=应税土地面积（平方米）x适用税额占用基本农田加按150%征收耕地占用税的计算公式为：应纳税额=应税土地面积（平方米）x适用税额X150%

第四部分纳税义务发生时间及申报

纳税义务发生时间未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间为改变用途当日。1）经批准改变用途的，纳税义务发生时间为纳税人收到批准文件的当日；2）未经批准改变用途的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日