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根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定：一般纳税人兼营免税项日或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣进项税额的，按下列方式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额x当月免税项日销售额、非增值税应税劳务营业额合计小当月全部销售额、营业额合计
当月无法划分的全部进项税额是指企业在购入原材料时，没有明确用途，即没有明确是用于应税、免税还是非增值税应税劳务，并且在使用时既用于应税，又用于免税或非增值税应税劳务，同时又无法划分混用的进项税部分。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条计算公式要求，应该将当月移送使用的可以准确划分的进项税额剔除，当月无法划分的全部进项税额=全部进项税额一当月可准确划分用于应税项日、免税项日及非应税项日的进项税额。
计算不得抵扣的进项税额的月分应为免税项日或者非增值税应税劳务按税法规定应记销售收入的时间
（1） 采用预收货款方式销售的，以货物发生月为计算
进项转出月
（2） 采用直接收款方式销售的，以购买方开出结算单
月份为计算进项转出月（2011年40号公告）
（3） 先开发票的以开发票月为计算进项转出月
生产免税金的矿山企业，金的进项税额转出时间其实与主产品的销售应确认时间是一致的，但因企业的主产品确认时间可能错误，所以不能完全按税法规定的免税金应确认的时间，作为免税金应计算进项转出的时间，只能以主产品帐面确认的时间作为免税金计算进项转出的时间，但应在交换意见中告知企业销售收入确认时间错误，并如此处理的纳税风险。
例：某企业2011年5月购入剔夹石取得增值税专用发票上注明的税额30万元，外购剔夹石取得运输发票抵扣进项税额5万元，外购电力取得增值税专用发票上注明的税额10万元，外购设备增值税专用发票注明税额5万，以上5月进项税额合计50万元；维修职工宿舍领用材料转出进项税2万；
取得销收入及营业收入如下表（单位：万元）:
业务内容
会计科目
金额
备注
销售铜精矿
主营业务收入
1,200.00
销售铜精矿含银
主营业务收入
3.00
销售铜精矿含金
主营业务收入
70.00
以购买方开出结算单的时间来确认其销售收入的时间
销售铁精矿
主营业务收入
800.00
销售废铁收入
其他业务收入
10.00
取得房租收入
其他业务收入
1.00
销售电取得收入
生产成本
-4.00
销售水取得收入
生产成本
-15.00
合计
2,103.00
计算2011年5月应转出进项税额。
1、 当月无法划清的进项税额=50-7=43 （固定资产可全额抵扣，
不用分摊）
2、 不得抵扣的进项税额=43X（70：2103）=1.43
疑问：1、销售废铁收入、取得房租收入是否应包含在当有全部销售额、
营业额合计中，未查到税法对当有全部销售额、营业额合计的
解释；
2、企业销售水及电冲减速生产成本，是否应作为当有全部销售额、营业额合计中，我个人理解应包含中内，企业在实际计算不得抵扣的进项税额时均未将这一块加入。
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