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独立审计收费问题探析

摘要

审计收费作为审计服务的价格，是传递审计质量的重要信号。它至少会从三个方面影响审计质量：首先，合理的审计收费有利于吸引和凝聚高素质的审计人才，而雄厚的人力资本正是保证审计师专业胜任能力的根本所在；其次，在专业胜任能力既定情况下，审计师发现客户违约行为的概率显然取决于其实际投入的资源，而审计师作为“理性经济人”,其投入的审计资源(货币计量的审计成本)则要受审计收费(审计服务的价格)的约束；最后，审计师之间在审计收费方面展开的激烈竞争，以及客户在审计收费上以解聘相要挟施加的压力势必会严重损

害审计师独立性。因此，深入地研究并规范审计收费行为就显得尤为重要。

本文首先从经济学的角度探析了审计收费的本质和内涵，同时分析了审计收费研究对审计质量提高的重要性，为甄别影响审计收费的因素作好了理论铺垫。然后，在评述中西方文献的基础上，结合我国目前审计市场的问题，本文提出了一些有益的建议，即我国应该逐步建立以市场定价为主导，政府监督为辅助的审计收费市场调节价格；改变现有审计支付方式；应加大上市公司违规行为的法律风险，遏制上市公司购买审计意见的不良动机；最后，本文对优化会计事务所审

计收费结构即合理发展非审计服务进行了展望。

关键词：审计收费独立审计影响因素政策建议

目录

1.引言 3

1.1研究背景 3

1.2研究意义 3

2.审计收费、审计独立性、审计质量相关概念简析 5

2.1.审计市场 5

2.2.审计质量与审计收费 6

2.3.审计独立性概念辨析 7

3.独立审计收费存在的问题 9

3.1审计收费标准不统一 9

3.2“低价揽客”对审计独立性的影响 12

3.3.审计收费回扣现象 12

3.4.审计收费披露信息不规范 13

3.5我国注册会计师非审计服务的发展滞后 16

4.完善解决中国独立审计收费问题的相关建议 17

4.1审计定价市场化，规范审计收费标准 17

4.2改变现有审计支付方式 18

4.3强化上市公司审计收费信息披露制度 18

4.4强化会计师事务所内部质量控制 19

4.5优化会计事务所收费结构 错误!未定义书签。

5.结束语 22

6.参考文献 23

7.致谢 24

1.引言

1.1研究背景

独立审计在当今资本市场上扮演着非常重要的角色，它对于资本市场资源配置功能的正常发挥，维护资本市场的稳定都起着不可或缺的作用。独立审计之所以有这样的功能，是因为它的独立性，以及建立在独立性基础之上的可靠的审计服务质量。审计服务质量越高，市场配置和利用货币资本的效率就越高，注册会计师行业也越能得到社会公众的认可。但审计服务的高知识含量和专业技能导致了审计质量的不易观察性，所以为了考察审计服务的质量，必须通过其他可观察

到的现象。审计收费就是其中的一种，它会从那三个方面影响独立审计的质量。

近年来我国很多学者也开始关注审计收费问题，2001年以前我国学者在审计收费与审计质量、审计独立性方面的研究大多停留在规范性研究阶段。2001年12月24日中国证券监督管理委员会颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号—支付会计师事务所报酬及其披露》,要求上市公司从2001年年报开始披露支付给会计师事务所的报酬。至此，我国成为继美国、英国、澳大利亚和中国香港等国家和地区之后又一公开披露上市公司审计费用的国家。这不仅进一步保障了股东权利，同时也为学术界利用公开披露的数据进行相关研究提供了

契机。

1.2研究意义

鉴于审计服务的重要性和审计质量的不易观察性，我们有必要寻求一种有效的手段来控制其质量，以维护广大投资者的利益和市场经济的有效运转，而对于审计收费的研究是控制和管理审计质量的一个重要方面。首先，审计服务收费是保证审计质量的一个必要条件。虽然较高的审计收费并不一定代表较高的审计质量，但要保证一定标准的审计质量，就必须有一定标准的审计成本的投入，会计

师事务所也就自然要收取高于这一审计成本的收费。另外，审计收费的定价模式

会影响到注册会计师的独立性。如果会计师事务所之间在审计定价方面展开激烈竞争，客户有可能会在审计收费上以解聘来威胁事务所就范。而且那些远远超过了审计服务成本的不正常定价，也会使人们怀疑上市公司是否在“收买审计意见”。可见，对我国上市公司的年报审计收费问题进行一系列研究，必将为广大投资者正确解读审计收费信息提供帮助，从而帮助他们从上市公司的年报中获得更多对投资决策有用的信息，也可