中级财务会计课件：所得税.pptVIP

1.固定资产2.无形资产3.以公允价值计量的金融资产（1）交易性金融资产（2）可供出售金融资产4.其他资产（1）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（2）将国债作为持有至到期投资常见资产的计税基础1.固定资产的计税基础初始确认：入账价值一般等于计税基础后续计量：与税收处理产生差异折旧方法不同（一个直线法，一个双倍余额递减）折旧年限的不同（一个5年，一个10年）提取固定资产减值准备（会计提，税法不让提）账面价值=原始价值－会计累计折旧－固定资产减值准备计税基础=原始价值－税收累计折旧*固定资产的计税基础【例题】A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。20×8年12月31日，该项固定资产的账面净值=750-75×2=600（万元），该账面净值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=750-75×2-50=550（万元）其计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）该项