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XXX小学内部控制风险清单

学校内部控制是为了保证学校经济活动有效进行，保护资产完整和财产安全，提高管

理效率，实现教育教学方针和目标的有效工具和手段，是衡量一个单位财务管理好坏的重

要标志。目前,个别学校由于内部控制不完善、执行不彻底，致使教育经济行为失控，违法

违纪行为时有发生。

一、学校内部控制失效的表现

(一)、会计信息披露失真。由于内部控制薄弱，使得会计工作秩序混乱、核算不实，

而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用

制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理

有效的原始凭证支持，收入不能按时入帐，坐支、挪用现象也有发生;人为捏造会计事实，

假帐真作、真帐假作、甚至设两套帐搞内外有别;资产不清、债务不实等等。

(二)、教育经费管理混乱。有些学校的收支没有执行严格的预算，有的经费收入未纳

入统一管理，部门与部门自成一体、各自为政，致使学校部门之间收入差别过大，“按劳

分配、优劳优酬”的分配制度无法实施，导致职工怨言较大;有的经费支出随意性大，支出

失控，有限的资金没有用在刀刃上，没有发挥资金的使用效率;有的由于无计划的投资建设，

致使债务负担过重，办学经费缺口增大，严重影响学校发展。

(三)、财产物资保管松懈。有的由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度不完善，

采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未

及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压等不作处理，再加上经济往

来中审查制度不健全等，造成资产大量流失。

(四)、违规行为时有发生。由于受个人利益的驱使，某些教育工作者利用内控不严的

漏洞，无视国家法规，不顾教育形象，钻制度的空子，损公肥私，违法违纪行为层出不穷。

三、强化学校的内部控制

(一)、强化内部控制制度建设。健全与完善学校财务、审计、财产管理、纪检等各项

制度，全面落实“不相容职务分离”制度，实行岗位责任制。同时，建立内部控制报告制

度，全面反映财务活动情况，及时提供各项业务活动中的重要信息，增强内部控制的时效

性和针对性。从而对应控对象形成有效的控制，形成一个有机的不可分割的内控制度体系。

(二)、强化内部控制评价机制建设。长期以来，对教育管理者业绩考核以升学率、优

生率、就业率为主要依据，很少对其内部控制综合考察。因此，必须建立一套严格的评价

体系和制约机制，保证内部控制制度能有效地发挥作用，这就需要强化对内部控制制度实

施情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制，看内控制度是否得到有效遵循，对于严

格执行的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并

与职务职称升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的，增加

约束性。

(三)、强化会计基础工作建设。一是提高会计人员素质。会计人员是处理加工会计信

息的操作员,应选拔业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任会计工作，保证会计信息真

实、完整、准确;积极创造条件，加强对会计人员的岗位培训，不断更新专业知识和相关知

识，明确职业道德标准,努力提高会计人员的综合素质;不断吸收优秀的人才加入会计队伍,

进一步提高会计队伍的整体水平。二是严格按照《会计法》和有关规定的要求,充分发挥会

计的核算、监督职能,规范整个会计处理过程,建立、健全稽核制度、内部牵制制度、会计人

员岗位轮换制度,使会计信息失真在源头就实施有效的预防和控制,并把制度落到实处,取得

实效。

(四)、强化预算控制建设。结合本部门、本系统的特点，认真制定完整的预算体系，

在事前尽可能预防预算执行过程中可能发生的问题;在预算执行过程中，首先要做到有效控

制，预算项目实际发生额与计划额的差要控制在一定的范围内，在遇到特殊项目要超出预

算控制范围时，应由项目部门提出书面申请，按程序逐级申报并经审议通过后再以实施;其

次，预算执行信息要及时反馈，建立一套信息反馈系统，对各部门执行预算的情况进行跟

踪监控，不断调整执行差，确保预算目标的实现。

(五)、强化内审与纪检监督建设。一是加强内部审计。内部审计是内部控制的一种特

殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理者监督其它控制的实施，为改进内部

控制提供建设性意见。因此为了使内部审计能够