巴塞尔资本协议III研究教学课件第十四章 银行税的理论探讨及国际经验.ppt

第十四章银行税的理论探讨及国际经验结构一、征收银行税的理论基础二、征收银行税的国际经验三、全球征收银行税的告败四、中国是否应该征收银行税五、政策建议一、征收银行税的理论基础1.1银行税的含义狭义、广义的银行税含义：对金融机构、金融交易活动或者金融机构的高额红利进行征税，实质上可以看做是要求大型金融机构让渡的补贴溢价，该溢价的大小主要根据金融机构对金融市场系统性风险贡献大小来确定。1.2银行税的征收动机第一，金融系统中存在大型和复杂的金融机构，一旦这类金融机构出问题，通常会传递到整个金融系统，并带来巨大损失。第二，金融机构的行为具有较强的顺周期特性。1.3银行税政策的监管逻辑一方面，抑制大型金融机构风险的过度扩张。另一方面，银行税措施为政府在金融危机时期减轻金融机构系统性影响提供了操作空间。二、征收银行税的国际经验2.1各国实施银行税的整体情况美国夭折、欧洲推广较顺利、国际经济组织积极推进建议征收金融稳定贡献税和金融活动税，加拿大、日本、瑞士、澳大利亚反对征收银行税。2.2各国各地区经验美国、英国、德国、法国、欧盟美国英国德国法国征税对象类型；资产大于500亿美元；范围:国内外金融机构凡在英国运营业务的银行和房屋融资协会，薪酬2.5万英镑以上，负债200亿英镑以上境内实现净利润银行和银行集团，总部在德的境外银行负债余额100亿欧元，1000亿及以上信贷机构和投资银行，在法境内经营子公司的境外资产托管公司税基负债总额扣除经联邦存款保险公司估计的储蓄和保险准备一级资本，受保险的存款，主权债务回购，银行控股的零售保险的客户负债，以上之外负债资产负债表规模扣除股本和存款的银行股权与负债总额银行的资产规模管理方案设立特定基金方式（金融机构重组基金金融稳定基金）国库代管设立德国金融稳定基金总额3600万欧元，交由法国存款担保基金管理管理方式基金划归国库，由FDIC委员会管理，主要投资于非流通性国债。规模设置在1500亿美元财政开支金融市场稳定专司联邦机构FMSA征收和管理银行税法国创新署金融机构管理预期效果相对温和，对金融市场竞争干预小增加财政收入银行业利润下滑3%—7%支持金融创新和中小企业三、全球征收银行税的告败IMF提交《金融机构公正充足的贡献》报告1.金融稳定贡献金范围、税基、税率、执行时间2.金融交易税征税范围、效应、效果、公平性与实测性3.金融活动税金融部门增值征收，雇员薪酬、利润4.跨国合作5.税收收入运营设立新机构或并入财政四、中国是否应该征收银行税第一，银行税属事后补救措施，只能治标而不能治本。第二，中国银行业的国有性质决定征收银行税意义不大。第三，中国金融机构法定存款准备金率高于世界同行。第四，中国金融机构税负高于世界同行。五、政策建议第一，实施高标准、严要求的监管措施是根本。遵循巴三框架，促使银行减少高风险业务第二，国际监管当局的合作和政策协调是关键。全球协同，警惕欧美的相互协议惯例