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会计科目说明

1．库存现金，是一个会计概念，它只包括企业持有的货币现金,不包括企业在银行的活期存

款、银行本票、支票及其他票据。库存现金是企业的资产，在资产负债表中的货币资金科目反

映.库存现金是流动性最强的资产，可以随时用于购买商品和劳务、支付费用、偿还债务及存

入银行.“库存现金"账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，

余额在借方，表示库存现金的余额。

2．银行存款，是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。该科目的借方反映企业存款的

增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。

3．应收票据，是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日

期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让

给他人的债权凭证。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否

带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。

4．应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及

代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位

设置明细账户进行明细核算

5．预付账款预付账款是预先付给供货方客户的款项,也是公司债权的组成部分。借方登记企

业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企

业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项;

期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

6．其他应收款其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账

款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收、暂付款主要包括:

（1）。应收的各种赔款、罚款；

（21）。应收出租包装物租金;

（3)。应向职工收取的各种垫付款项；

（4）.备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；

（5）。存出保证金，如租入包装物支付的押金；

7.材料采购。本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。企业

支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额，借方按采购的实际成本入账，

贷方按计划成本入账,差额计入材料成本差异。

8.“材料成本差异”指材料的实际成本与计划成本间的差额，反映企业已入库各种材料的实际

成本与计划成本的差异。材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差

异,借方登记实际成本大于计划成本的差异额(超支额),贷方登记实际成本小于计划成本的差异

额（节约额）以及已分配的差异额（节约用红字，超支用蓝字)。“材料采购”借方登记超支差

异及发出材料应负担的节约差异,贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异.

9。在途物资.核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付

尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明

细核算。

10．原材料是核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购

件）、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

11．库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以

按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成

验收入库用于销售的各种商品。

12．固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他

与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000

元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。企业外购固定资产的成本，包括购

买价款、相关税费①、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输

费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购

入需要安装的固定资产.

13．累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累

计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方.累计折旧指企业在报告期末提取的各年

固定资产折旧累计数。

14．在建工程,指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等

尚未完工的工程支出。

15．工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。尚未交付安装的

需要安装设备的实际成本

16．无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。资产满足下列

条件之