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一、收入核算
1、收到预付工程款时
借:银行存款
贷:预收账款
2、工程完工结算时
借;预收账款
贷:工程结算收入
3、结转收入
借:工程结算收入
贷:本年利润
二、成本的核算
1、施工过程中发生的材料费
借:工程施工--材料费
贷:银行存款(或库存材料等)
2、支付人工费
借:工程施工--人工费
贷:库存现金(或应付工资等)
3、发生的机械费用
借:工程施工--机械使用费
4、发生的其他直接费
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
5、工程完工结算
借:工程结算成本
贷:工程施工
6、结转成本
借:本年利润
贷:工程结算成本
三、税金核算
1、提取时
借:税金及附加
贷:应交税金--城建税
--教育费附加
2、结转税金
借:本年利润
贷:税金及附加
3、上缴税金
--城建税
--教育费附加
贷:银行存款
工程合同收入确认原则
(一)不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算
1、根据己完工程结算书确认应收工程价款
借:应收账款
贷:工程结算
2、据实际成本耗用单,工程结算书,确认合同收入,合同费用及合同毛利
借:主营业务成本
借或贷:工程施工——合同毛利(根据成本和收入的金额确定)
贷:主营业务收入
3、计提已完工程税金
借:税金及附加
贷:应交税金--城建税
--教育费附加
4、主营业务收入结转本年利润
借:主营业务收入
贷:本年利润
、主营业务成本结转本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
6、营业务税金及附加结转本年利润
借:本年利润
贷:税金及附加
1购入、领用工程物资如何记账?
(1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,
借:工程物资——专用材料
——专用设备
贷:银行存款
应付账款
应付票据
(2)工程领用工程物资时,
借:在建工程
贷:工程物资——专用材料等
(2)工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分
录,
借:工程物资——专用材料等
贷:在建工程
2购置大型设备而预付款项如何记账?
①企业为购置大型设备而预付款时,
借:工程物资——预付大型设备款
贷:银行存款
②收到设备并补付设备价款时,
借:工程物资——专用设备(设备的实际成本)
贷:工程物资——预付大型设备款(预付的价款)
银行存款(补付的价款)
3工程完工后的有关物资如何进行账务处理?
工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用时,
借:低值易耗品(实际成本)
贷:工程物资(为生产准备的工具及器具)
工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原材料的实际成本或计划
成本,
借:原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)(按可抵扣的增值税进项
税额)
贷:工程物资(剩余工程物资的账面余额)
如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额,
借:应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:工程物资
发包工程的有关账务如何处理?
(1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,
按实际支付的价款,
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