2023年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题17 .pdf

2022年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题17

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题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分

得分

评卷人得分

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月销售笔记本电脑取得收入880万元

（不含增值税，下同），提供设计服务取得收入300万元，购入商品取得增值

税专用发票注明的税额为90万元，购入生产设备一台取得增值税专用发票注明

的税额为20万元（既用于免税项目又用于应税项目），则当月甲公司应纳增值

税为（）万元。

A.37.4

B.43.4

C.42.4

D.22.4√

解析：选项D正确，外购固定资产既用于免税项目又用于应税项目，进项税额

可以全部抵扣。应纳增值税=880×13%+300×6%-90-20=22.4（万元）。

2.甲地税务机关委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复

议，复议机关是（）。

A.甲地税务机关

B.甲地税务机关的上一级税务机关√

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

解析：选项B正确，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税

务机关（甲地税务机关）为被申请人，向其上一级税务局申请行政复议，故复

议机关为甲地税务机关的上一级税务机关。

3.根据消费税法律制度的规定，下列各项以外购应税消费品连续生产出的消费

品，允许扣除外购应税消费品的已纳消费税额的是（）。

A.外购已税白酒生产的高档白酒

B.外购已税小汽车生产的超豪华小汽车

C.外购已税珠宝玉石为原料生产的铂金首饰

D.外购已税烟丝生产的卷烟√

解析：选项D正确，根据消费税法律制度的规定，用外购已税的白酒、小汽

车、高档手表、游艇、电池、涂料连续生产应税消费品的，其已纳税款不允许

扣除。

4.关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时

有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事

务所办理√

解析：选项D错误，税务师在执业过程中未经委托人同意，不得将委托人所托

事务转托他人办理。

5.下列不得作为纳税人的记账或抵扣凭证的是（）。

A.记载车船税完税情况的交强险保单

B.特定期间完税情况的证明√

C.遗失税收票证重新开具的证明

D.代扣税款后纳税人换开的正式完税凭证

解析：选项B当选，对纳税人特定期间完税情况出具的证明属于文书式《税收

完税证明》，其不得作为纳税人的记账或抵扣凭证。

6.下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。

A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政

复议

B.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行

使其职权的税务机关申请行政复议√

C.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，应直接向国家税务总局

申请行政复议

D.对税务所、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局

申请行政复议

解析：选项B错误，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不

服的，应向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

7.下列不属于税收策划工作的特点的是（）。

A.合法性

B.确定性√

C.目的性

D.策划性

解析：选项B不属于，税收策划的特点包括合法性（选项A）、策划性（选项

D）、目的性（选项C）、适用性。

8.下列关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是（）。

A.涉税鉴证业务的业务成果根据涉税鉴证的情况和种类不同，分为鉴证结论

和鉴定意见

B.受托的涉税鉴证业务