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财务报表分析

1、资产负债表

资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益的状况，从而反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回报的索取权价值（负债和所有者权益方）。

由于“资产=负债+所有者权益”，所以资产负债表的基本目标实际上是报告股东某时点在公司的净投资的帐面价值或会计价值。

ABC公司标准资产负债表

（2012年12月31日）单位：元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

流动资产

流动负债

现金

短期银行借款

应收账款

短期债券

存货

应付账款

预付账款

到期的长期负债

非流动资产

应付费用

金融资产

非流动负债

无形资产

长期银行贷款

固定资产净值

长期债券

所有者权益

总资产

负债+所有者权益

1.1名词解释

资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

流动资产：是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

应收账款：是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。

存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

预付账款：预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给卖货方的款项。

金融资产：实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。

无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

固定资产：是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、\o使用寿命使用寿命超过一个\o会计年度会计年度的有形资产。

负债：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

流动负债：是指将在1年（含1年）或者不超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务。

短期银行借款：是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。

应付账款：是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债，指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。

长期负债：是指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债。

应付费用：是已经发生但尚未支付的费用。如：已欠但尚未支付的工资、税金、利息和股利。

长期银行贷款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。

长期债券：偿还期限在10年以上的债券为长期债券。

所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

2、损益表

损益表反映公司在一段时期内，通常是一年、半年、一季度或一个月期间内，使用资产从事经营活动所产生的净利润或净亏损。

由于公司编制损益表的依据是：“销售收入-销售成本-经营费用-管理费用-财务费用-利息-所得税=税后利润”，所以，净利润增加了投资者的价值，而净亏损减少了投资者的价值。

由于损益表的编制依据“权责发生制”，因此，利润不等于现金。假定其他因素不变，如果“应收账款”太多，盈利的企业可能没有现金；如果“应付账款”现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量

现金流入小计

现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

3.1名词解释

经营活动：是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。包括生产、销售、运送公司的产品，以及从顾客中收取款项。例如购入原料、建立存货、广告及运送货物。因投资活动产生的现金流入主要项目为现销与帐款、票据收现。产生的现金流出主要项目为现购商品与帐款、票据付现，支付各项费用、税捐等。

经营活动流入的现金主要包括：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）收到的税费返还；

（3）收到的其他与经营有关的现金。

经营活动流出的现金主要包括：

（1）购买商品、接受劳务支付的现金；

（2）支付给职工以及为职工支付的现金；

（3）支付的各项税费；

（4）支付的其他与经营活动有关的现金。

投资活动：是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处