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区块链技术在税收征管中的应用研究

0引言

作为互联网技术的新型应用模式，区块链技术自2009年出现之日起到现在，已经成为推动全球技术发展的焦点。近些年我国也多次强调区块链技术对科技发展的重要意义，习近平总书记就曾经说过，为了实现核心科技的自主创新就要把区块链技术作为突破口。税收征管能够确保国家税收法律制度的顺利实施以及保障国家财政的收入。然而在实施中，税收征管信息不对称以及稽查评估力度不够等原因，使得税务机关在履行其职能的过程中存在诸多问题。对目前税收征管工作中所表现出的痛点问题，可以通过推广和运用区块链技术对此类问题进行优化改善。比如区块链技术具有不可篡改的性质，这个特性可以保障信息的真实性；区块链技术还具有去中心化的性质，这个特性能够使税收征管的成本降低。总的来说，把区块链技术应用到税收征管中不仅能够简化税收征管的流程，还能够解决税收征管信息不对称以及稽查评估力度不够等问题，使税收征管效率得到提高。

1区块链技术的概念及特点

区块链在狭义上是一个开放的分布式数据库，是一串串使用专门复杂加密方式的数据块互相关联而成的。每个数据块中都留存有相邻数据块的关键数据信息，用以生成下一个区块和验证信息真伪性。而区块链在广义上，是一种分布式账本技术。它是利用分布式节点共识算法来生成并且更新数据的[1]，主要有以下特性。

1.1去中心化

区块链技术最本质的特点就是去中心化，去中心化是一个多元化的网络结构，不需要第三方平台作为中介，不受某一个中心节点的监管。区块链中的每个节点都不会受到其他节点的干扰，并且其中任何一个节点停止运作的话，其他节点还可以独自运作，不会影响整个系统的运作。总的来说，区块链技术的去中心化就是通过运用分布式账本技术和智能合约等技术工具，来使个体组织按照“去中心化”这个模式来进行协作[2]。

1.2不可篡改、可追溯

数据不可篡改是指数据一旦存到区块链系统中基本就永久储存了。这是因为区块链技术中的区块之间是通过哈希值链接起来的，要想改掉其中一个区块中的数据就必须把后面每个区块的数据都进行修改，这是基本不可能的。数据的可追溯性则与数据不可篡改性息息相关，因为数据被存在区块链中不可篡改，并且每个区块生成时都会记录时间，给数据打上了时间印记，这样数据之后就可以被追踪而具有可追溯性。区块链技术的可追溯性可以及时有效记录纳税人在经济活动中每一笔交易所产生的数据，并且因为这些数据储存在区块链的节点上，在不可篡改和可追溯特点的共同作用下，可以随时查询到区块链任意节点上的交易信息。正因为区块链技术的这种特点，在税收征管的过程中就能及时发现跨区域交易等偷税漏税的行为。

1.3透明、去信任

透明性是指区块链技术中的运行规则和信息都是透明的，区块链中的节点都有平等的权利，任何一个节点根据需求都能获得整个分布式账本的信息，使信息共享更加便捷。这是因为区块链技术的共识机制可以保证记录数据的一致性与准确性，除此之外，在网络中看见每个节点的运行规则和记录的数据，使区块链系统透明化。去信任是指区块链中各节点无须证明身份，也无须相互信任。区块链技术的各节点进行数据交换时不用证明身份，是因为存在一个“公开的公共账本”，在这个账本里所有交易数据都是透明公开的，并且不能进行篡改。因此，区块链技术实现了各节点在无须证明身份的前提下，对所有节点的交易数据给予完全信任。

2我国税收征管现状

从新中国成立初期以来，我国的税收征管模式总的来说经历了五次变革，具体的五个阶段如表1所示。

表1我国不同时期税收征管模式的变化

从21世纪以来，我国税收征管的模式就一直在向精细化、现代化的方向发展。在税收征管建设方面，我国已经取得了以下成就:一是“金税三期”系统已经得到了大范围的普及。金税三期信息系统是税收征管信息化的一个典范，能够通过互联网信息化技术来解决税收征管中遇到的大部分问题。二是在全国各地建立了电子税务局。互联网技术的应用促进了电子税务局的发展，使纳税更加便利。不仅能够使纳税人在网上办税，而且还降低了纳税人的纳税成本。三是建立了个人所得税App。自从新个人所得税法实施后，我国就建立了纳税人端的App，这不仅减轻了纳税人的办税负担，还提高了纳税人的办税效率。从以上可以看出，我国税收征管正在朝着现代化、智能化的方向发展。

3我国税收征管中存在的问题

近年来随着互联网技术的高速发展，我国税收征管所处的环境也越来越复杂。现行的税收征管模式在“互联网+”的背景下已经不太适用，我国在税收征管的过程中主要存在以下几个问题。

3.1税收征管信息不对称

税收征管信息不对称这个问题一直存在于税收征管的过程中，降低了我国的征税质量和效率，制约了我国税收征管的发展。税收征管信息不对称这个问题的本质在于征税部门无法充分了