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文化产业相关税收政策

一、我国文化产业发展和税收政策基本情况

1.文化产业税收政策缺乏体系性，财税系统对其重视也相对不足。这些年来，

我国文化产业的税收扶持政策呈现出了“零散化、单一化、短期化”的特点。

除了个别的税收政策条款外(财税[2009]31号、财税[2009]147号)，大部分的

税收政策都是应对文化产业的各类子行业，彼此之间缺乏联动效应。动漫产业

因为中央领导的重视，其税收政策相对比较全面，其他如出版、广电、演艺等

行业的相关税收政策均比较零散，而且连续性不足。这也导致财税系统对于文

化产业的总体认识不够，重视不足。

2.文化产业税收政策的制定和执行的专门性和针对性不足。文化产业具有文化

价值与经济价值的双重价值，具有意识形态的特殊性和市场经济的一般性的双

重属性。文化产业的增长潜力大但收益周期较长，如果财税政策的制定和执行

过程中对文化产业的这些复杂性认识不到位或理解不深入的话，政策效果往往

就会打折扣、出偏差。比如在“营改增”的过程中，因为缺乏对于文化产业特

点的针对性考虑，对于缴纳增值税的文化企业，由于无形资产和人力成本中所

含的增值税款不能抵扣，税负水平不降反升。

二、改进我国文化产业税收政策的若干建议

1.深入研究文化产业发展规律，探讨和制定系统化的文化产业税收政策规划。

1.1梳理整合现有文化产业相关税收政策，总体降低文化产业的税收水平。从

市场经济国家来看，电影、书籍和刊物等文化产品的销售税（或增值税）税率

大约只是其他产品同等条件下税率的50%，少数国家还规定免税。我国现行文

化产品营业税和增值税与其他货物相比税率略低，但是与其他市场经济国家相

比依然较高。可将音像制品、图书、杂志、报纸销售比照软件企业，按销售收

入总顿的3%征收增值税。

1.2根据最新的文化及相关产业统计体系，探讨覆盖整体文化产业发展的税收

政策体系。尊重文化产业发展规律，适当延长相关税收政策的时效，国家关于

推动文化体制改革和“转企改制”的税收政策适当延长，同时将受益主体延伸

至各类文化企业，实现文化产业公平竞争，鼓励社会资本投资文化产业。建议

比照对高新技术企业的税收扶持政策，将国家对文化产业的税收扶持作为一项

长期的税收政策纳入税法，并辅以配套实施办法建立较为完善的文化产业税收

体系。

1.3继续扶持改制文化企业的发展壮大。我国文化产业正处于发展初期，规模

小，集中度低，盈利能力差，同时还要面对跨国文化集团的强势竞争，急需政

策的扶持与拉动。对于刚刚起步的文化转制企业，实力还比较弱，国家进一步

的政策和资金支持对企业做大做强至关重要。建议将财税[2009]34号文的执行

期限延长至2018年12月31日，同时将受益主体由单一改制企业延伸到改制企

业及其全资及控股子公司，以鼓励改制企业进行资源整合、业务拓展。

1.4支持文化产业集聚区的发展，探索文化保税区等文化产业发展模式。建立

文化园区，减免园区内文化企业的企业所得税和个人所得税。借鉴美国经验，

选择一些有一定文化基础和文化沉淀较深的地区，如传统文化区、世界文化遗

产所在地、大城市废弃的工业区及文化产业初具规模的区域建立文化园区。在

文化园区内赋予地方政府一定地方税收减免权限，扶持文化产业发展，调动地

方政府积极性。研究借鉴上海、北京的文化保税区(保税中心)的成功经验，制

定国家层面的文化保税区(保税中心)政策。

2.深入研究文化产业发展战略，在税收法规政策中体现国家文化产业政策。

2.1优先保障并扶持国家文化创新战略的推进和实施。鼓励文化内容创新，探

索抵免文化内容创新投入成本的文化产业增值税等相关政策:激励文化科技创

新，在现有的科技收税政策基础上，充分考虑文化科技的特征，制定更有力度

的税收优惠政策。

2.2加强对文化产业重点骨干企业的支持，培育我国文化产业的旗舰航母。在

财税[2009]34号文的基础上，对经认定符合国家产业政策的骨干企业，通过政

府减免税及相关的多种税收优惠手段联合使用来实现促进文化产业发展的目

的。如:对符合条件的文化企业，分别实行20%、15%、12.5%、10%、0%的所得

税优惠税率。对文化企业开发新技术、新产品、新剧目发生的研究开发制作费

用允许在计算应纳税所得额时按150%加计扣除。

2.3鼓励文化贸易，增强我国文化产业的国际吸引力和竞争力。

大力支持文化“走出去”，进一步研究探讨文化产品和服务的出口鼓励政策，

建议对文化产品和服务出口给予出口补贴、免征企业所得税，对鼓励文化产品

出口、帮助我国文化产品开拓世界市场将发挥重大作用。结合国际一般经验，

适度创新文化产品或服务的进口税收政