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我国会计制度与税收法规的差异及协调研究——以企业所得税为例的中期报告

本研究旨在探讨我国会计制度与税收法规之间的差异并加以协调，以期提高企业合规经营水平。本报告重点关注企业所得税方面的问题，并从会计计量、资产负债表、税收筹划、税前扣除、税收调整、亏损结转等方面进行研究。

一、会计计量

会计计量是会计制度与税收法规之间最基础的差异点。会计核算依据的是财务会计准则，其目的在于反映企业的资产、负债、权益、收入、费用等经济业务活动，同时要求会计信息真实、准确、完整、及时。而税务核算则是依据税收法律规定的标准来计算应纳税额，包括所得税、消费税、增值税等。

在计量方法上，会计核算一般采取成本法、公允价值法、摊余成本法等，而税务核算则是以法定计税方法为主，包括营业税实体认定、所得税实体认定等。这导致两者的计量结果差异较大，企业需要进行调整，以满足税务要求。

二、资产负债表

资产负债表是反映企业财务状况的重要工具，但在会计制度与税收法规之间也存在差异。在会计资产评估中，企业一般采用成本法将资产按照其成本减去累计折旧的金额计量；而在税务评估中，资产的计税基础往往比会计账面价值低，因此企业需要对资产进行减值或调整。

另外，税务核算中的资产评估还涉及到资产重组、处置等问题，企业需要对有关法规进行深入了解，以符合税收要求。

三、税收筹划

税收筹划是企业纳税过程中常用的一种手段，旨在通过合理安排财务税务关系、利用税法优惠政策等方式来降低企业纳税负担。但该手段也与会计制度存在较大差异。

企业在进行税收筹划时，应当遵守相关税收法规，避免非法操作导致税务风险。同时，应当充分利用会计处理和披露的信息，以保持税务合规性。

四、税前扣除

税前扣除是指企业在计算所得税应纳税额之前，可以扣除的一定范围内的费用、捐赠等支出。但在会计制度与税收法规之间，也存在差异点。

企业需要结合财务报告和税务核算进行合理的税前扣除，并充分考虑税前扣除额度和法律规定，避免出现税务风险。

五、税收调整

税收调整是税务机关在税务核算期间对企业所提交的原始财务报表等原始资料进行审核，发现不符合法定要求的风险，对已核算或未核算的企业税额进行调整的一种税务处理方式。但在税收调整过程中，企业需要对会计制度与税收法规之间的差异点进行充分了解。

六、亏损结转

企业出现亏损时，其余收入与支出的处理方式在会计制度与税收法规中也存在一定的差异。企业需要对亏损结转的原则和方法进行深入了解，遵守相关的税收规定和会计准则。

七、结论

通过对我国会计制度与税收法规之间的差异及协调研究，本报告得出以下结论：

1.企业应当完善内部会计和财务管理机制，对企业的财务和税务核算进行充分的沟通和协调。

2.企业应当加强对税收法规的学习和了解，深入了解税收政策和法规的变化及其对企业的影响。

3.企业应当遵守法律法规要求，确保对财务和税务核算信息的合法记录和合规披露。

4.企业应当合理使用税收筹划等优惠政策，但不得违反法律法规，以免导致不必要的风险。