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4－21索引

号：

审计机关名称

货币资金审计程序表

审计期间＿＿＿＿

项目名称：

项目执行单位：

执行工作底稿

审计程序情况

说明索引号

1．取得或编制现金、银行存款和其他货币资金明细表,

检查：

1年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底

稿的记录一致;

2年末余额是否与财务报表、总分类账,以及明细账的数

额一致;

3记录上述核对中发现的差异,结合对具体明细项目的

审查对这些差异进行调查分析;

2．抽取现金日记账部分记录,取得与之有关的记账凭证

和所附原始凭证,执行以下审计步骤：

1审阅现金日记账和记账凭证摘要栏,检查现金收支业

务是否合法；审阅对应科目栏,检查现金收付账务处理是否

正确；审阅现金日记账的序时登记,检查有无故意颠倒日期

记账,以掩盖某些问题的情况;

执行工作底稿

计程序情况

说明索引号

4．抽取银行存款部分记录,取得与之有关的记账凭证和

原始凭证,执行以下审计步骤：

1审阅摘要栏与金额栏,检查银行存款收支业务是否合

法；审阅对应科目栏,检查银行存款收付账务处理的正确性；

审阅银行存款日记账的序时登记,检查有无故意颠倒日期记

账,以掩盖某些问题的情况;

2将记账凭证与所附原始凭证进行核对,检查其内容、数

量、单价、金额是否一致;

3对原始凭证的真伪进行鉴定;

5．编制银行账户余额明细表,抽取部分银行账户的余

额,将其与银行对账单进行核对,检查两者是否一致;在不一

致的情况下,审计人员应根据专业判断,确定是否依靠被审

计单位编制的银行存款余额调节表进行审查;

1如果依赖被审计单位编制的银行存款余额调节表进行

检查,审计人员应将银行对账单与有关银行日记账记录逐项

核对,并根据支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料,

检查项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、

银行已收而项目单位未收及银行已付而项目单位未付等未

,然后调节平衡;

2如果不依赖被审计单位编制银行存款余额调节表,审

计人员应自行编制;具体做法是：首先,要求被审计单位将有

关银行存款收支凭证全部入账并结出余额；其次,向被审计

单位开户银行索取银行对账单；然后,根据银行存款日记账、

银行对账单、支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料,

分析、汇总项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行

未付、银行已收而单位未收及银行已付而项目单位未付等未

达款项；最后,编制银行存款余额调节表,调节平衡;

6．寄发“银行往来询证函”,向所有的银行存款户含外

埠存款、银行汇票存款、银行本票存款函证年末余额;

7．银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的

存款,要查明情况,作出记录;

8．取得外币银行存款日记账、外币现金日记账、外币

债权、外币债务、固定资产、建安工程投资和待摊投资等账

簿资料,实施下述检查：

1通过复算等方式,检查外币金额是否按照业务发生时

或当月１日的基准汇率折合为记账本位币；检查现金、银行

存款、债权、债务等外币账户余额是否按月末基准汇率折合

为记账本位币金额;

2审阅汇兑