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企业全面预算管理研究

随着现代经济的转型发展，尤其是科学技术不断升级，不仅影响企业的总体战略和管理，也推动着企业经营模式的创新。创新是社会发展的动力，更是企业未来发展的核心要素。随着经营模式不断创新、不断改变，想要提升企业的业绩，创造更高的利润，引进全面预算管理至关重要。

全面预算管理体系是一种全方位、多领域，各个部门相互配合实施的管理体系，是企业管理的一种新的业务模式。全面预算管理具有战略指导功能，在企业经营管理中起着非常重要的作用。全面预算管理体系不仅可以让企业的各项资源得到合理配置，更能从预算的角度主动应对外部环境不确定带来的风险。全面预算管理有助于企业通过提前设立预算目标的方式，调动员工的积极性，增强凝聚力，创造更大的经济价值。全面预算管理体系的建立需要从研究竞争对手的经营模式入手，对企业的内外部环境进行系统的全面分析，确定企业未来的发展方向。同时，应积极探寻有利于企业发展的市场机遇。本文通过分析企业全面预算管理中存在的问题，提出优化措施，完善预算执行流程。通过重点研究预算执行的关键点，强化绩效管理的手段和措施，为实现企业的长远发展提供参考与借鉴。

全面预算管理的本质是通过管理和控制的手段实现企业的战略目标，有效地控制企业生产经营活动中的各项风险。全面预算管理应以企业的总体战略为导向，以经营预算、财务预算、资本预算为基础，为企业规划未来的发展道路。全面预算管理体系体现在企业的各个方面，包括销售、采购、研发、生产、后台部门等都需要纳入全面预算管理体系。全面预算管理体系是对企业进行全方位的调整，发现并解决企业管理中的问题，完善管理流程，保障企业年度目标的实施及战略目标的实现。

一、全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理体系不健全

建立全面预算管理体系的理念是近年逐步形成的，但在具体的实践中很难找到适合的预算指标作为参考值。很多企业在建立全面预算管理体系的初期，只能被动地套入全面预算管理体系的流程。导致体系的适应性差，无法调动全面预算管理对企业经营管理的协调作用。

（二）缺乏完善的组织体系

对于一些企业来说，引入全面预算管理体系需要投入一定的人力和较大的成本。确保建立的预算体系符合战略目标，需要企业负责人具有丰富的管理经验。很多企业的全面预算管理组织机构不健全，尤其是作为最高管理机构的全面预算管理委员会很少在企业中设置。或者设置了预算管理委员会但级别不够，不能有效地执行预算管理工作。全面预算管理是企业的重要管理手段，如果对预算管理不重视，就很难发挥全面预算管理体系在企业管理中的作用，无法对各个部门的工作进行有效的指导。

（三）无法获得准确的预算数据，导致执行结果不理想

全面预算管理体系的建立需要一定的原始数据支持，原始数据对于不同预算体系的制定方法效果不同。错误的数据会导致企业对未来的盈利或亏损估计不准确，导致发展方向错误。预算管理的编制基本以财务部门的数据为准，导致预算的合理性以及对业务的指导作用效果不理想。

（四）预算执行跟踪不及时

全面预算管理的编制是以年度为单位，很少分解到月度预算，这样就很难及时对预算执行进行有效的控制。此外，预算一般以企业总体预算为主，缺乏二级的分解数据，导致后期对工作业绩的考核难以执行。没有建立有效的预算预警机制，缺乏事中监督和控制，导致预算编制和执行出现脱节。

（五）对全面预算的实施考核不到位

预算指标的制定和预算执行的结果是业绩考核和激励的重心。现阶段很多企业在执行预算管理时，普遍存在考核指标不明确，权重不合理，导致业绩考核不能保证全面预算管理的实施效果。企业的奖惩制度不合理，容易导致业绩评价不公平、不透明，从而影响员工的积极性。员工对全面预算管理不认同，偏离了企业的预期目标。

二、企业全面预算管理实施策略

（一）优化全面预算的标准体系

全面预算管理体系的建立是由一系列预算构成的。通过对各级预算进行汇总及审核，最终形成总预算。总预算目标是在对历史数据及各项经营活动分析的基础上形成的，需要不断调整和论证才能最终确定。

企业根据预算目标确定预算的标准，即对各项经济指标数额做出统一规定。优化全面预算管理体系，制订符合企业发展目标的预算标准是企业更好地执行预算管理的基础。

要在原来的预算基础上不断完善预算管理体系，制定保障全面预算管理有效实施的相关制度。引入一种新的管理模式，并在执行过程中不断调整。全面预算管理体系也需要根据企业的不同发展阶段、不同的外部环境调整完善。

（二）优化企业全面预算管理的组织架构

建立健全企业全面预算管理的组织架构，设立全面预算管理委员会負责日常预算管理工作。规范全面预算管理委员会等相关部门的工作职责，划分责任中心。出现预算相关问题时由预算管理委员会按照预算流程调整。其他部门不能随意干涉预算执行，确保预算的有效实施。企业负责人需重视全面预算的执行，应全员参与、全面覆盖