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分析

公司治理视角下康得新财务舞弊案例分析

摘要

康得新集团是一家在全球范围内运营的药品公司。在2015年

底至2016年初，该公司被爆出存在财务舞弊行为，引发了市

场对公司治理的关注。本文从公司治理的视角分析了康得新财

务舞弊案例，认为该案例反映了康得新在公司治理机制、内部

控制、董事会和审计等方面存在缺陷，导致了财务舞弊的发生。

本文主要从跨国公司和治理机制的角度对康得新财务舞弊案例

进行了深入剖析，并提出了相应的改进措施以提高公司治理水

平。

关键词：康得新；财务舞弊；公司治理；治理机制；内部控制；

董事会；审计。

第一章绪论

1.1研究背景与意义

康得新集团是一家在全球范围内运营的药品公司，成立于

1987年，主要从事医药生产、销售及研发等业务。2015年底

至2016年初，该公司被爆出存在财务舞弊行为，公司的市值

200多亿港元。此次事件引起了市场对公司治理的

关注和对跨国公司治理机制的思考。康得新的财务舞弊案例反

映了该公司在治理机制、内部控制、董事会和审计等方面存在

缺陷，是一起典型的公司治理失效案例。

公司治理是指指导、约束公司管理和运营的一系列制度和流程。

公司治理能否得到有效地实施，对于公司业绩的好坏有重要影

响。作为一家跨国公司，康得新的公司治理机制既受到国内法

律法规的制约，又需要符合国际惯例。此次财务舞弊事件让康

得新重新认识了公司治理的重要性，并意识到需要对现有治理

机制进行完善和改进，以提高公司治理水平。

1.2研究对象与方法

本论文以康得新财务舞弊案例为研究对象，从公司治理的视角

对该案例进行了深入剖析和总结。本文主要采用文献资料法、

案例分析法和比较分析法等方法，对康得新公司治理机制、内

部控制、董事会和审计等方面进行了研究和分析，并提出了相

应的改进措施。

第二章康得新财务舞弊案例分析

2.1康得新财务舞弊案例概述

2015年10月底，康得新集团向香港交易所递交了一份公告，

公告中称公司由于对“一名员工挪用资金”而受到影响，提示

公司将需要重新评估其内部控制。随后，公司于2016年2月

2014年

和2015年部分财务数据将被调整。之后，康得新集团先后于

2016年3月和7月发布了两份公告，公告中称2014年和2015

年公司业绩计划存在虚假宣传。康得新集团的财务造假行为，

进一步引发了市场对该公司治理机制的质疑。

2.2康得新公司治理机制的不足

康得新作为一家跨国公司，在治理机制上需要满足国内外法律

法规的要求，确保公司治理的合规性和有效性。然而，在康得

新的公司治理机制上存在多方面的问题，如董事会的独立性不

足、内部审计制度的不完善等。

2.3康得新内部控制的不足

内部控制是指指导和监督企业内部各部门和职能的管理和控制

制度，主要分为内部控制环境、内部控制程序和内部控制评价

三个方面。在康得新的财务舞弊案中，公司内部的控制机制成

为了支撑财务造假的基础。

2.4康得新董事会的不足

董事会是公司的最高决策机构，对公司经营战略、业务计划、

重大投资和业绩评估等各方面有着决策权和监督权。在康得新

的公司治理机制中，董事会在财务造假事件中的作用十分重要。

2.5康得新审计的不足

审计是指对企业的财务状况和经营情况进行核查和审查的一种

手段。在康得新的财务造假事件中，审计机构也需承担一定责

任。

第三章康得新财务舞弊案例的改进措施

3.1加强公司治理机制的完善

康得新集团应重视公司治理机制的完善，进一步提高董事会的

独立性，完善内部控制机制，并加强对审计机构的监督。

3.2加强内部控制的管理和监督

公司应着手建立完整的内部控制机制，制订标准操作流程。同

时，应加强对员工的管理和执纪，加强对员工行为的监测和审

查，防止员工违规和错误行为的发生。

3.3加强董事会的监督功能

康得新集团应注意董事会的监督工作，在董事会增强独立性、

设立监督委员会、加强信息披露等方面积极努力，促进董事会

对公司的监督与决策能力得到优化。

3.4加强审计机构的责任落实

审计机构作为对公司内部控制和财务情况的独立审查者，应充

的监管，切实加强审计机构的责任意识，以提高审计机构的工

作质量和水平。

第四章结束语