三章国际税收18swsse ptyk 007.pdfVIP

第三章国际

一、概述

二、管辖权

三、国际与反

本章考情分析

本章属于全书的次重点章节，考试分值在8分左右，本章内容比较抽象，点多，在考试中多以客观题的形

式考核，考生需要在学习中多做练习并适当。

一、概述

国际是对两个或两个以上国家之间开展行为征税的一系列法律规范的总称。

1.重要渊源：国际协定，典型形式是“OECD范本”和“UN范本”。

2.国际原则：单一课税原则、受益原则、国际中性原则。

3.国际税法原则：优先征税原则、独占征税原则、原则、无差异原则。

二、管辖权

（一）概述

1.概念：管辖权是一国在征税方面的主权，它表现在一国有权决定对哪些人征税、征何种税、

征多少税及如何征税等方面。

2.分类：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

地域管辖权：又称收入来源地管辖权，它根据的所得和财产价值是否来源于本国境内行使征税权，而不

论是否为本国的公民或居民。

居民管辖权：是按照属人原则确立管辖权。它是指一国对本国居民来自世界范围的全部所得和财产行

使征税权。

公民管辖权：又称国籍管辖权，它是一国对具有本国国籍者在世界范围内取得的所得和拥有的财产行

使征税权。

【补充】管辖权的，是国际重复征税问题产生的主要。

（二）国际抵免制度

1.抵免限额

抵免限额=（来自国内外全部应税所得×居住国所得税率）×（来自国外应税所得÷来自国内外全部应税所

得）

【简化】所得按本国规定税率计算的应纳税额。

2.抵免方法

企业直接作为就其所得在缴纳的所得税额在我国应纳税额中

抵免。适用于：

直接抵免（1）企业就来源于的营业利润所得在所缴纳的企业所得税——总

公司与之间

（2）来源于或发生于的股息、红利等权益性投资所得、利息、、

特许权使用费、财产转让等所得在被源泉扣缴的预提所得税

企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项

间接抵免分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免

适用于居民企业从子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。

（和关键是股息还原）

【举例1】境内总公司所得200万，所得100万，所得税率20%。

抵免限额=100×25%=25（万元）

已纳税额=100×20%=20（万元）

抵免20万元

应纳税额=（200+100）×25%-20=55（万元）。

【举例2】境内总公司所得200万，所得100万，所得税率30%。

抵免限额=100×25%=25（万元）

已纳税额=100×30%=30（万元）

抵免25万元

应纳税额=（200+100）×25%-25=50（万元）。

【举例3】境内母公司所得200万，子公司分回股息红利80万，所得税率20%。

股息红利还原税前所得=80/（1-20%）=100（万元）

抵免限额=100×25%=25（万元）

已纳税额=100×20%=20（万元）

所得在境内应纳税额=25-20=5（万元）。

【举例4】境内母公司所得200万，子公司分回股息