审计抽样方法.ppt

答：(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2305、223、222、1486。(2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。第30页,共54页，2024年2月25日，星期天3.随机选取样——系统选样起始点的确定——随机数表抽样间隔：D=N/n例：从100张领料单中抽取5张检查，已知起始点为09号，则应抽出的样本项目分别为:09、29、49、69、89若采用多个起始点（m个），则D’=mD例：上例中增加一个起始点31号，则应抽出的样本项目分别为：09、31、49、71、89第31页,共54页，2024年2月25日，星期天例：注册会计师采用系统（等距）抽样法从8000张凭证中选取160张作为样本，确定随机起点为凭证号的第6、25号，则抽取的第10张凭证的编号应为（）A．406B．425C．906D．925第32页,共54页，2024年2月25日，星期天金额单位选样的步骤确定同质总体编制总体项目累计金额表根据所需要的样本规模，从随机数表中抽取随机数在累计金额表中查找对应的样本项目注意：不是按照业务代码抽取而是按照总体中的金额单位抽取样本的方法3.随机选取样——金额单位选样第33页,共54页，2024年2月25日，星期天审计人员对一个包含12个帐户的应收账款总体进行测试，总体账面金额是7376元，假设所需样本量为4。采用系统选样法，则抽样间距为1844。若第一个抽样间隔内的随机起点定为921，则后三个样本项目分别为2765，4609，6453。对应的实际样本项目为:2、5、8、10金额单位抽样第34页,共54页，2024年2月25日，星期天应收账款总体第35页,共54页，2024年2月25日，星期天补充：整群选样、分层选样例1：审计人员要抽查银行存款的收付业务，可把全年的业务按发生时间分为36组（每旬一组），被选出的旬期间内所有银行存款收付业务都是审查的样本。例2：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款明细账分为三层，各层选样方法如下：第36页,共54页，2024年2月25日，星期天比较样本错误率（标准差）与预计总体错误率（标准差）小于等于大于样本规模过大样本规模适当可据样本审查结果推断总体样本规模过小扩大抽样规模重新进行抽样4、详细审查样本第37页,共54页，2024年2月25日，星期天根据大数定律，可以用符合要求的样本数量的审查结果来对抽查总体的特征予以推断。属性抽查法，通常以符合要求的差错率加上规定的精确限度(最大允许误差）去推断总体的差错率。5、推出总体并得出结论第38页,共54页，2024年2月25日，星期天变量抽查法具体应用时应注意以下问题：注意统计抽查运用的前提条件注意剔除重要项目应制定统计抽查的操作规程，以保证审计质量对统计抽查的具体做法要在底稿中详细记载第39页,共54页，2024年2月25日，星期天第三节变量抽样★变量抽样：通过对样本的分析来推断总体数额的合理性，因而常被用来对账户金额进行实质性测试。☆变量抽样分为：均值估计：通过样本的平均值来推断总体数值的方法；比率估计：通过计算样本的审定额与记录额的比率来推断总体数值的方法；差额估计：通过计算样本平均错误额来推断总体错误或正确的方法。（本书的方法）第40页,共54页，2024年2月25日，星期天变量抽样的一般步骤一、确定测试目的二、确定样本规模1、确定总体规模2、确定可靠性水平3、确定精确限度4、预计总体标准差三、选取样本项目四、样本的检查分析及对总体的推断1、样本的检查分析2、对总体错误额的点估计3、对总体错误额的区间估计第41页,共54页，2024年2月25日，星期天1、平均值估计的步骤①明确审计目的，确定抽样总体N②确定n放回抽样当n≤5N%≈0n=n’第42页,共54页，2024年2月25日，星期天第43页,共54页，2024年2月25日，星期天2、差异估计：有明显差异（1）根据审