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清理和规范税收优惠政策的路径

XX市地方税务局课题组

内容提要：税收优惠作为税收制度体系的重要组成部分，有其存在的合理性和必要性。但各地出台的一些税收优惠政策过多过滥，造成了不公平竞争，因此有必要对税收优惠政策进行清理和规范。清理什么、如何规范就成了本文要研究的问题。

一、税收优惠的功能作用

所谓税收优惠是指国家为实现一定的社会、政治或经济目的，通过制定倾斜性和鼓励性的税收政策来豁免或减少经济行为或经济结果的税收负担措施，对某些特殊的纳税人和征税对象给予激励和照顾，以促进资源的合理配置和社会经济的协调发展。

国家出台一个税种或制定一项税收政策，其基本原则就是对该税种或该项税收政策所确定的纳税人和征税对象实行普遍征税。但对其中的某些纳税人和征税对象征税又没有实际的经济或政治意义，或者对国家鼓励发展的产业和一些弱势产业、弱势群体需要照顾等等，所以就需要制定税收优惠政策来规避对这些特殊纳税人和征税对象的征税行为或减轻这些行业和群体的税收负担。这样，税收优惠就应运而生，并且构成了税收制度体系的有机组成部分。

税收优惠政策在国家的政治和经济活动中，始终发挥着重要的调控作用，是国家调控经济的重要手段之一。其调控功能主要体现在以下几个方面：

首先，税收优惠引导资源合理配置，促进产业结构合理调整。税收优惠的政策动机不是为了优惠对象的利益的增加，而是通过税收优惠、增加优惠对象利益这一手段，诱导企业