企业研发费用加计扣除面临的税务风险及应对策略.pdfVIP

新研发力度的一种政策。企业只有正确地进行税务和会计的处理，才能充分地享

受到优惠政策。考虑到技术企业和其他企业存在明显的差异，在进行研发时需投

入更多的成本，所以在研发费用加计扣除中也伴随一定的风险。分析企业研

发费用加计扣除的各个环节，了解到在税务上的风险管理多表现为企业的研发管

理流程缺乏规范性、申报材料准备方面考虑不够全面、内部管理人员素质低下等，

均会增加税务风险隐患。针对现有问题，应对并规避税务风险的措施可从增强内

部人员的风险防范意识、加强培训提升综合素质、优化内部管理体系、健全信息

化管理系统等几个方面出发。

一、企业研发费用加计扣除所面临的税务风险问题

(一)研发所用费用的归集准备

研发费用的归集准备范围包括无形资产摊销费、人员的人工费、试验费、设

计费、直接投入费等，就目前的情况而言，某些企业在进行费用加计扣除时，对

相关制度的列举项目了解不全面，极容易出现在加计扣除时失误扣除无法扣除的

项目，形成税务过度的减免，导致出现偷税漏税的严重情况，给企业的发展带来

一定损失[4]。或因工作人员的综合素质不过关，在了解相关税务政策的基础上

仍然抱有侥幸的思想减少税务支出，行为不端，影响到企业形象，形成负面反应，

需承担严厉的行政责任处理。目前企业的加计扣除以《企业研究开发费用税前扣

除管理办法》、《高新技术认定管理工作指引》为依据，但是二者之间会在对费

用归集方面存在一定的偏差，所以导致的风险和归集范围也会在不同的税务风险。

(二)申报材料的风险内容

在材料申报中，申报立项论证准备不充分、材料虚假、重复的申报立项等均

会影响到申报成功，造成不必要的资金浪费[5-6]。或科研项目的经费支出风险，

未能按照批复项目预算约定的使用科研项目经费，在支出审核环节不严，项目则

导致科研经费在后期减少拨款或者回收的情况，直接降低企业的

信誉度。

在《加计扣除办法》中表示，要求企业对研究开发的费用需实时专账管理，

即为必须准确地归集并填写年度需加计扣除的研究开发所需实际费用，如企业研

究开发的费用各项目实际发生额度归集错误、汇总额计算失误等，主管税务机关

则有权对其进行调整税前扣除额度以及加计扣除额。在加计扣除政策中规定，研

究开发的费用加计扣除方式需使用会计核算健全，若企业无法精确地分析出研发

费用，则不能对其研究费用进行加计扣除，且不享用税收的相关优惠政策。申报

材料所覆盖的范围较多，如设计费、仪器折旧费、运维费、人工费、试验费等，

企业管理人员需全面了解在材料申报过程中国家会计政策的加计扣除规定，了解

到加计扣除原则以及规定，明确费用加计扣除的意义和概念以及加计扣除的实际

范围，企业在进行研发活动时，在符合《企业所得税法》《加计扣除办法》等的

基础上，还需符合了解《当前优先发展的高技术产生化重点领域指南》，分析企

业在研究开发申报时的范围和要点，在政策的前提上以便做出对应调整。

(三)企业研发费用加计扣除的风险管理

通常企业研发活动属于一项高技术性、专业性的工作，如果内部缺乏符合标

准的人力资源，专业知识和操作能力欠缺，内部缺乏专业领域的人才，对研发活

动不能进行准确的认定，如企业开发的活动能否在技术以及产品等方面获取创新

性价值，是否会市场的相关技术有推动效益等，则会在这些方面的认定中和税企

业的认知存在一定偏差，基于这列差异，国税虽表明了主管税务机关对于企业

申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书”。

实际操作中，科技部门缺乏社会异议处理操作流程、组织模式等过程有明确

规定体系，因此在具体实施中亦受到限制。此外，则关系到企业纳税人自身的法

律意识和德道德素质、综合能力等，在企业的研究开发费用税前扣除管理办法中

表示，对企业的委托给外单位进行开发研发费用，受托方需提供明确的研究费用

支出数据，但具体执行中，委托方所提供的资源真实性还需核实，相关的监管力

度不到位，则会影响到申报资料的有效性以及政策执行的作用。企业未完全

则会降低管理流程的规范性，影响到项目的顺利进

行，或者财务部门和研发部门之间缺乏有效的信息沟通，日常工作不能做到及时

地协调，均可能增加研发费用在汇总过程中的失误风险，企业的研发时间和技术

质量达不到协调，导致后期研发时间直接超过了规定的期限，给研发项目带来损

失。再者是不同企业的区域环境、