《S公司资产负债表存在的问题分析案例》3500字.doc

S公司资产负债表存在的问题分析案例

目录

TOC\o1-2\h\u30103S公司资产负债表存在的问题分析案例 1

21529一、货币资金周转率低 1

12317（1）货币资金分析 1

28584（2）存货 1

18356（3）长期投资 2

1842（4）负债的初步分析 3

3777（1）流动负债的初步分析 4

3883（2）长期负债的初步分析 5

19738二、固定资产比重过高 5

2168三、应收账款周转率低 6

货币资金周转率低

（1）货币资金分析

表1：S公司2014-2015年货币资金规模和结构变动分析表（单位：万元）

项目

规模

结构（占流动资产比重，%）

2015年

2014年

增减额

增减率（%）

2015年

2014年

结构变动

货币资金

35231

30032

5199

17.31

52.32

50.04

2.28

从上表可以看出本年度货币资金总量增加5199万元，幅度为17.31%。货币资金占流动资产的比重也增加，该公司的本年期末现金占流动资产52.32%，年初公司可持有大量现金，可能是为即将支付股利和偿债做做准备。

（2）存货

表2S公司2014-2015年存货规模和结构变动分析表（单位：万元）

项目

规模

结构（占流动资产比重，%）

2015年

2014年

增减额

增减率（%）

2015年

2014年

结构变动

存货

11616

9349

2267

24.25

17.25

15.58

1.67

从上表看出存货增加2267万元，增幅为24.25%。本年度存货占流动资产的比重上升了1.67%。说明企业可能是加大了经营性资产项目的投入，也有可能是对存货记价的高估。这种上升是否合理，还要对各种存货资产总额的比重和市场原材料厂、库存商品进行分析。

这种变动企业持有货币资金增加，短期偿债能力上升，降低企业的获利能力。流动资产增加的主要原因是货币资金、预付账款、交易性资产，其他应收款、存货的增加。应收账款的减少抵销一部分流动资产的增加。

（3）长期投资

表3S公司2014-2015年长期投资规模和结构变动分析表（单位：万元）

项目

金额

结构（占长期资产的比重%）

2015年

2014年

增减额

增减（%）

2015年

2014年

结构变动

长期股权投资

28069

15208

12861

84.57

91.98

69.07

22.92

长期资产

30514

22019

8496

38.58

100

100

——

从上表可以看出（1）长期股权投资增加了84.57%，说明企业加大了对处投资力度；（2）本年长期投资占长期资产的比重从上年69.07%上升至91.98%比上年提高22.92%。这可能是企业调整经营策略，增加对股权投资的结果。比重较大，投资性风险也应有之增之。

（4）负债的初步分析

1.负债总额

表4S公司2014-2015年总负债规模和结构变动分析表（单位：万元）

从上表看出，负债总计28722万元，这表明该企业100099万元总资产中有28722万元是靠负债取得的。负债规模越小，企业承担的偿债义务越小。

该公司总负债比上年增加了1498万元，幅度为5.50%。总负债增加的主要原因是流动负债增加额大于长期负债减少额，流动负债增加1798万元，增加幅度6.81%，长期负债比上年减少300万元，减少幅度达35.94%。

从负债的结构变动可看出，流动负债的比重由96.93%上升到时98.14%，长期负债从3.07%下降1.86%，企业的负债占绝大部分来至于流动负债。因此要从流动负债和长期负债变动的原因进行一步分析，在下一步与行业平均进行比较说明一下是否有利于企业的获利能力。

2.负债各项目的初步分析

（1）流动负债的初步分析

表5S公司2014-2015年流动负债规模和结构变动分析表（单位：万元）

项目

金额

结构（%）

2015年

2014年

增减额

增减（%）

2015年

2014年

结构变动

流动负债：

短期借款

0

2900

-2900

-100.00

0.00

10.99

-10.99

应付票据

134

1307

-1172

-89.72

0.48

4.95

-4.47

应付账款

13957

10909

3048

27.94

49.52

41.34

8.18

预收款项

10814

9036

1778

19.68

38.36

34.24

4.12

应付职工薪酬

1156

864

292

33.73

4.10

3.28

0.83

应交税费

460

252

208

82