论审计工作中的审计风险。.docVIP

吉林省高等教育自学考试

本科毕业论文

题目：论审计工作中的审计风险

专业：会计电算化

姓名：郭娜

准考证号：290611100007

报名序号：25

指导教师：周园

答辩时间：2012.3.10

吉林省高等教育自学考试委

目录

TOC\o1-3\h\z\u一．审计风险的基本含义 1

二．审计风险产生的原因 1

（一）．审计机构自身不当 1

1．审计人的经验不足，不履行职业道德 1

2．审计机构内部管理欠完善 2

（二）．被审计单位内部控制内部审计执行不力 3

（三）．复杂多变的经济环境 3

（四）．审计活动所处的不断变化的法律环境 4

（五）．审计技术方法的局限性 4

三．审计风险的防范措施 5

（一）．现代审计应该倡导风险导向审计 5

1．审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心 5

2．风险评估由直接评估变为间接评估 6

3．审计测试程序个性化 6

4．注册会计师专业知识重心转移，即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心 6

5．自上而下与自下而上相结合 6

6．审计证据重点向外部证据转移 6

(二)．提高审计人员的综合素质 8

1．招聘专业人员时严格把住质量关 8

2．应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育 8

3．加强职业道德的刚性约束 8

（三）．审慎选择被审计单位 8

（四）．树立风险意识，严格遵守执业规范 9

（五）．增加审计程序，降低内在风险 9

参考文献 11

（二）．被审计单位内部控制内部审计执行不力

如果企业内部控制制度不完善或执行力度不够，而审计人员又不能及时发现就会造成审计风险。内控系统本身的局限性,使差错和舞弊产生的可能性相应加大,其固有风险和控制风险的水平就较高,这样必然会加大审计人员检查风险的控制难度。如果单位内部控制制度不能发挥控制作用，那么发生舞弊的可能性就越大。事实上，在有限的审计时间和使用抽样审计方法难以发现被审计单位所存在的重大错误、舞弊行为。因而，审计主体对内部控制不完善的企业的报表审计要承担较大的审计风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的建议也不一定能够真正适合被审计单位的经营活动，这样也会形成一种风险。

（三）．复杂多变的经济环境

随着经济的发展，我国企业的规模不断扩大，经济环境逐渐复杂，市场环境的多元性，企业经营的不稳定性都给审计人员在审计中合理把握质量，带来了新挑战。

经济业务的多样化和复杂化，会计核算业务已经超出这些内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难；从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。新的金融衍生工具的发展，丰富了会计核算的内容，使得现代审计内容不断增加，审计人员很难对企业经营情况作出正确的评价和反映，从而发生审计风险。上述这些因素都相应的增加了审计的风险。

（四）审计活动所处的不断变化的法律环境

20世纪90年代以来，我国陆续出台了《公司法》、《注册会计师法》、《独立审计准则》等法律规范和职业准则，还修订了《会计法》、《企业会计制度》等会计制度，明确了注册会计师审计的合法地位和注册会计师的审计责任及被审计单位的会计责任。随着国家政策的不断更新、各种新情况、新问题不断出现，如果法律体系不完善，审计人员就会失去判断标准，使很多新问题无法处理,增加风险机会。此外，一些政策的更新，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无从下手，也容易导致审计风险。

近年来，审计人员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业人员应有的“职业谨慎”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点。会计界认为，在一般情况下，只要审计人员严格遵守专业标准，认真和谨慎，通过正确方法，是能够将会计重大的错报事项揭示出来的。但是，由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错报事项全部被发现，所以不能要求审计人员发现和揭示会计报表中的所有错报事项，因而也不能要求他们对于所有没有查出的错报事项负责任。关键在于没有查出的原因是否源于审计人员本身的过失。如果由于审计人员自身的过失未能发现