基础会计学会计账簿.ppt

*（三）总分类账的登记方法设置要求：在总分类账簿中，按照一级会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。账页的格式：一般采用三栏式，但也有多栏式（如日记总账）。登记人员：非出纳的会计人员。登记方法和依据：可根据每张记账凭证逐笔登记，也可根据汇总后的记账凭证定期登记。会计账簿的启用和登记第31页,共57页，2024年2月25日，星期天*会计账簿的启用和登记第32页,共57页，2024年2月25日，星期天*（四）明细分类账的登记方法账页的格式：三栏式（债权债务明细账），数量金额栏式（原材料、库存商品、固定资产等实物资产明细账），多栏式（费用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。登记人员：非出纳的会计人员。登记方法和依据：根据记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。会计账簿的启用和登记第33页,共57页，2024年2月25日，星期天*会计账簿的启用和登记第34页,共57页，2024年2月25日，星期天*会计账簿的启用和登记第35页,共57页，2024年2月25日，星期天*会计账簿的启用和登记第36页,共57页，2024年2月25日，星期天*（五）总账与明细账的平行登记原因：总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账对明细账起着控制的作用，而明细账则是总账的补充和具体化，起着辅助总账的作用。平行登记的要点：同时间同方向同金额会计账簿的启用和登记第37页,共57页，2024年2月25日，星期天*【例】2009年9月10日，以存款偿还所欠甲公司货款15000元、乙公司货款35000元。所编制的记账凭证的编号为“银付字第28号”。应付账款50000应付账款—甲公司15000应付账款—乙公司35000会计账簿的启用和登记第38页,共57页，2024年2月25日，星期天*平行登记的结果：所属各明细账期末余额之和总账期末余额＝＝＝总账本期借方发生额所属各明细账本期借方发生额之和总账本期贷方发生额所属各明细账本期贷方发生额之和会计账簿的启用和登记第39页,共57页，2024年2月25日，星期天*错账的更正方法记账凭证账簿记账凭证账簿会计账簿的启用和登记第40页,共57页，2024年2月25日，星期天*方法名称适用范围划线更正法记账凭证没错，但账簿登记时发生错误。红字更正法登账后发现记账凭证中应借应贷科目或金额有误。补充登记法登账后发现记账凭证中仅仅只是发生金额少记的错误。会计账簿的启用和登记第41页,共57页，2024年2月25日，星期天*09年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分21月初余额借250000025转8生产用料100000借2400000转账凭证2009年2月5日转字第8号摘要总科目明细科目借方金额贷方金额记账附件1张生产领用材料生产成本甲产品10000√原材料钢材10000√合计1000010000会计主管记账稽核填制张三赵胜钱丰李小丹10000001500000赵胜案例会计账簿的启用和登记第42页,共57页，2024年2月25日，星期天*付款凭证贷方科目：银行存款2009年10月10日银付字第25号附单据2张摘要借方科目明细科目记账金额千百十万千百十元角分购办公用品管理费用办公费√￥865000合计￥865000原始凭证中的金额为6850元案例会计账簿的启用和登记第43页,共57页，2024年2月25日，星期天*付款凭证贷方科目：银行存款2009年10月31日银付字第58号附单据张摘要借方科目明细科目记账金额千百十万千百十元角分注销本月10管理费用办公费√￥865000日银付字第25号凭证