小微企业所得税优惠政策结合新季报填报.pdfVIP

小微企业所得税优惠政策结

合新季报填报

小微企业所得税优惠

•《》（财税〔2014〕34号）2014年04月08日

•《》(201423号）2014年4月18日

•一、怎么样的企业可以享受优惠

•二、享受怎样的优惠

•三、怎样享受优惠

•四、政策的衔接问题

小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？

•一、怎么样的企业可以享受优惠？

•小型微利企业需要符合的条件：

•《国家税务总局企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企

业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超

过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所

得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

•是否属于小型微利企业，必须结合《企业所得税法实施条例》及2014年

23号公告等若干文件的规定，从下列行业的性质、年度应纳税所得额、

企业雇佣的从业人数和资产总额四个要件进行判断。

小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？

•（一）必须是从事国家非限制和禁止的行业。从事国

家限制和禁止行业的企业，不能享受企业所得税优惠

税率，可以结合产业结构调整指导目录》所界定的

鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。在行业

性质的认定上，根据国家统计局关于贯彻执行新

国民经济行业分类（GB/T4754-2011）国家标准的

通知》的规定，工业包括采矿业、制造业、电力、燃

气及水的生产和供应业等（门类属于BCD）；其他企

业是除了工业企业外的其他类型企业，包括服务企业、

商业流通企业等。

小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？

•（二）应纳税所得额符合要求；

•（三）“从业人数”按全年月平均值确定；

•（四）“资产总额”按全年月平均值确定。

•注意：其中从业人员和资产总额的计算方法，

2014年23号公告要求按照《财政部国家税务总局关

于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财

税〔200969号）第七条的规定执行。

小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？

•财税〔200969号文件第七条规定：

•七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所

称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和

企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产

总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式

如下：

•月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

•全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

•十二、本通知自2008年1月1日起执行。

小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？

•国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问

的公告（国家税务总局公告[2012]14号）

•二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额

”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得

税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规

定执行。

•四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度

是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、

已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年

度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。

•本公告自2012年1月1日起施行。

小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？

•国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税

有关问题的通知（[国税函2010]185号）2010年5月6日

•二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额

”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得

税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定

执行。

•四、2010年纳税年度终了后，主管税务机关应核实